財政與稅收問題(財政稅務(wù)傻傻分不清，看完這篇文章)

為了說清楚整件事，我們先從財政收入說起

財政收入，是一個專業(yè)性比較強(qiáng)的說法，是否就等于政府收入，理論和實務(wù)界有著不同認(rèn)識。所以，剛才人們就約定俗稱，把政府收入中的一般公共預(yù)算收入，作為財政收入的代名詞。什么是一般公共預(yù)算呢？《預(yù)算法》上有著明確的法律界定，一般公共預(yù)算是對以稅收為主體的財政收入，安排用于保障和改善民生、推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、維護(hù)國家安全、維持國家機(jī)構(gòu)常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算。

從這里開始，我們就要明確一點(diǎn)，所謂的財政收入，一般指的就是一般公共預(yù)算收入，特別是對于地方來說。我們經(jīng)?？吹?，某個地方自己的財政收入突破多少，指的就是一般公共預(yù)算收入。

至于什么是一般公共預(yù)算收入，《預(yù)算法》的規(guī)定也很明確，一般公共預(yù)算收入包括各項稅收收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。

不過，對于我們普通人來說，法律條文說得還是比較原則，由于財稅改革的不斷推進(jìn)，一般公共預(yù)算收入的構(gòu)成，每年都發(fā)生著細(xì)微的變化。要了解每年的一般公共預(yù)算收入構(gòu)成，最好的方法，就是參閱財政部每年對外公開的《****年政府收支分類科目》。

這是一本財稅部門內(nèi)部使用的一本專業(yè)書籍，系統(tǒng)內(nèi)一般稱之為“科目本”。不過，其他讀者有興趣的話，都可以在財政部預(yù)算司的網(wǎng)站下載到pdf版本，與紙質(zhì)版基本一致。這是一本非常重要的參考書，通過這本書你可以了解到財政收支主要組成情況。

今天，我們就主要依據(jù)這本書的分類和說明，向大家介紹財政和稅務(wù)的不同。

稅務(wù)部門管收錢，財政部門管花錢，這種說法對嗎？

我可以負(fù)責(zé)任地告訴你，這種說法肯定不對。

首先，財政部門是財政收支主管部門，既管收錢，也管花錢。財政支出，就是我們常說的花錢，主要由財政部門負(fù)責(zé)，這個大家都比較清楚，在這里就不多說。在財政收入，也就是大家說的花錢這件事上，財政部門同樣承擔(dān)著不少職能：制定出臺稅收政策，組織有關(guān)部門收取非稅收入等等權(quán)限，都在財政部門。就財政稅務(wù)職能劃分，三定規(guī)定說得很清楚，財政部負(fù)責(zé)提出稅收立法建議，與國家稅務(wù)總局等部門提出稅種增減、稅目稅率調(diào)整、減免稅等建議。所以，我們常?？吹疥P(guān)于減稅的一些政策文件，都是兩家一起印發(fā)的。所以說，財政部門是有收入職能的。

其次，也不是所有的稅收收入都有稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征管。就拿《2021年政府收支分類科目》來說，常見的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、車輛購置稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅等，屬于稅務(wù)部門征管的范圍，但也有例外，進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅，就由海關(guān)征收。同時，關(guān)稅、船舶噸稅，則主要是海關(guān)負(fù)責(zé)征收。所以，從這個角度說，也不是所有的稅收收入都有稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征管。

最后，我們平時交的一些罰款、收費(fèi)之類的非稅收入，也主要由財政部門來組織，主要表現(xiàn)為制定和組織實施非稅收入國庫集中收繳制度，負(fù)責(zé)非稅收入賬戶、收繳方式、退付退庫等管理。所以，我們能夠經(jīng)常在我們的繳款書上看到財政部門開立的非稅收入賬號。

財政稅務(wù)分設(shè)，是不是所有國家和地區(qū)都是這樣

我也可以很肯定告訴你，財政稅務(wù)分設(shè)，或者財政稅務(wù)合二為一，不同國家有著不同的機(jī)構(gòu)設(shè)立方式。

拿人們最喜歡提起的美國為例，就聯(lián)邦一級而言，財政稅務(wù)是合一的。在美國，電影電視中經(jīng)?？吹降膰惥?，實際上是美國財政部的一個直屬機(jī)構(gòu)，類似于我們國家的二級單位。除了稅務(wù)，海關(guān)也屬于財政部。是由于較為全面的財政收支以及金融管理職能，所以我們在美國的重要經(jīng)濟(jì)活動中，總能看到財政部的身影。不過，美國行政當(dāng)局的預(yù)算編制權(quán)，并不在財政部，而是由白宮的管理和預(yù)算辦公室（omb）承擔(dān)，財政部主要負(fù)責(zé)預(yù)算編制之后的執(zhí)行工作。

我們的寶島臺灣，與美國情況比較相似，稅務(wù)、海關(guān)都由財政部管理，但預(yù)算編制的職權(quán)則由政務(wù)院的主計總處負(fù)責(zé)，這個主計總處一方面管理預(yù)算和政府會計，另一方面還管理統(tǒng)計事務(wù)。

其他國家和地區(qū)，有的在一起，有的是分開的。其實，這都是形式上的架構(gòu)問題。即使由一個管理部門，稅務(wù)都是相對獨(dú)立而且十分重要的工作，因為稅收征管業(yè)務(wù)量大，涉及面也比較廣，需要大量的人力物力作保障。在信息技術(shù)條件下，電子化征收是各國都在努力的大方向。

在我們的日常生活中，人們打交道比較多的是稅務(wù)部門，個稅、契稅等等，很多成年人都經(jīng)歷過。相對而言，財政部門普通人打交道比較少，因為財政部門負(fù)責(zé)財政收支，但是更多主要是組織者的角色，直接與老百姓打交道的機(jī)會可能少了一些。即使與老百姓打交道，也主要是財務(wù)人員辦理會計考試有關(guān)事宜，加上基層財政所辦理的契稅退稅、領(lǐng)取一些補(bǔ)貼等等。