公司期權(quán)稅收(對企業(yè)發(fā)行期權(quán)收到期權(quán)費稅會)

言歸傳，有朋友留言問：企業(yè)發(fā)行期權(quán)當(dāng)期收到的期權(quán)費是否要繳納企業(yè)所得稅?這是個比較有意思的問題，絕大部分行業(yè)也不涉及，具有一定的挑戰(zhàn)性，尤其是對我的電腦來說，在此期間死機若干次，多年來從未有過。本回復(fù)僅供參考。

一、稅法相關(guān)政策

國家稅務(wù)總局、財政部等頒布的若干政策，涉及到的期權(quán)相關(guān)規(guī)定主要是涉及到股份支付的稅會政策，具體細節(jié)可參考筆者以前撰寫的相關(guān)文章。這里簡要提及大意：這里的期權(quán)是公司為了獲取員工及其他方的服務(wù)，不是選擇支付貨幣資金或其他實物資產(chǎn)，而是按照低于該公司權(quán)益工具公允價格的發(fā)行價向其發(fā)行股份，即股份支付。

對公司來說屬于權(quán)益和成本費用，不涉及收入，當(dāng)然也不存在對收到的員工補價繳納所得稅的問題，反而在滿足條件后對權(quán)益工具公允價與收取員工補價的凈成本費用可以稅前列支和抵扣。

二、更切題的分析

想必，提問的朋友所指的并不是以上的期權(quán)，而是企業(yè)收取了期權(quán)費，并承擔(dān)了未來的按照支付期權(quán)費用的一方(即權(quán)利方)的要求作為或不作為的義務(wù)，也就是說收取了期權(quán)費并承擔(dān)了相應(yīng)義務(wù)。

稅法并沒有對這個有明確的規(guī)定，這里僅根據(jù)相關(guān)的理論進行分析，希望對大家有所啟發(fā)。收入的所得稅納稅情況一般分為四種：

一是會計上認為是收入，稅法上也認為是收入，這個沒有爭議，也是普遍情況;

二是會計上不認為是收入，稅法上認為是收入，這個在與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助上比較普遍，稅法要求收到時一次性繳納所得稅，會計上一般與資產(chǎn)折舊同步確認收入;

三是會計上認為是收入，稅法上不認為是收入，這個表述不太嚴格，主要指各種免稅或不征稅優(yōu)惠，比如國債利息等;

四是會計上和稅法上都不認為是收入。當(dāng)然這個指的是某個特定的會計期間。

另外，除了有限的和稅法列舉的免稅或不征稅收入外，都得繳納所得稅，而期權(quán)費收入并沒有免稅的優(yōu)惠，甚至財稅政策都幾乎沒這個概念，當(dāng)然是需要繳納所得稅的，其實問題很簡單，就是什么時候繳納。這個問題最好能分情形討論：

1.企業(yè)無期權(quán)交易的相關(guān)資質(zhì)，類似業(yè)務(wù)也不是頻繁的，偶爾從事了類似于期權(quán)交易的業(yè)務(wù)，這個最好別往期權(quán)上靠，按照收取了預(yù)收賬款或合同負債來對待，將來市場價格低，期權(quán)方放棄行權(quán)，則作為營業(yè)外收入，如果行權(quán)了，與后期收款合并為收入，再繳納所得稅。

2.企業(yè)有相關(guān)資質(zhì)或業(yè)務(wù)頻繁發(fā)生，這個就相當(dāng)于混業(yè)經(jīng)營了，有多個業(yè)務(wù)，應(yīng)該參考金融類公司的相關(guān)處理。