食堂外包如何納稅

一、承包人以被承包人名義經(jīng)營、經(jīng)營風(fēng)險由被承包人承擔(dān)。食堂所有采購仍以被承包公司名義進行，食堂運營支出均在公司列支核算，則該食堂仍屬于公司內(nèi)部食堂。如果食堂服務(wù)對象僅為公司員工，不對外經(jīng)營，不征增值稅。

企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不管其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者按照承包、承租經(jīng)營合同(協(xié)議)規(guī)定取得的所得，依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅，具體為：

(一)承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得繳納個人所得稅。

(二)承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后，如工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)依照經(jīng)營所得項目計征個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。

二、單位將食堂外包給外部專業(yè)餐飲服務(wù)公司，由專業(yè)經(jīng)營機構(gòu)負責(zé)運營管理、承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，按期向公司支付承包費用，員工就餐直接向承包人支付就餐費用。公司將食堂包括場地、設(shè)備及經(jīng)營權(quán)整體外包給專業(yè)公司，如果外包協(xié)議并未區(qū)分不同資產(chǎn)外包服務(wù)價格，因該協(xié)議主要標(biāo)的并非不動產(chǎn)、動產(chǎn)的使用權(quán)，而是食堂的經(jīng)營權(quán)，所以適用對外銷售無形資產(chǎn)——其他權(quán)益性無形資產(chǎn)之中的經(jīng)營權(quán)(其他經(jīng)營權(quán))，按所收全部價款包括價外費用按6%稅率征稅，不適用不動產(chǎn)、動產(chǎn)租賃服務(wù)征稅;如果公司食堂發(fā)生的水電氣費用向?qū)I(yè)公司收取，則按轉(zhuǎn)售水電氣適用稅率征稅。企業(yè)及內(nèi)部員工支付給專業(yè)公司的進餐費用，專業(yè)公司應(yīng)按生活服務(wù)——餐飲服務(wù)，按6%稅率征稅(小規(guī)模納稅人適用3%征收率，疫情期間按1%征收率)。

但學(xué)校將食堂外包為例外。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3:營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：一、下列項目免征增值稅......(八)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。......3。提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號)管理的學(xué)校食堂?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2016〕82號)第三條規(guī)定，對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，自2016年1月1日至2016年4月30日,免征營業(yè)稅;自2016年5月1日起，在營改增試點期間免征增值稅。因此，自2016年5月1日起，餐飲服務(wù)納入營改增試點范圍，但如符合照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號)管理的學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入，免征增值稅。

三、勞務(wù)外包方式。勞務(wù)外包是指企業(yè)將食堂廚師及相關(guān)幫工人員整體外包給合作單位，由其自行安排人員按照企業(yè)的要求完成規(guī)定的工作內(nèi)容。食堂所有采購仍以公司名義進行，食堂運營支出均在公司列支核算，則該食堂仍屬于公司內(nèi)部食堂。如果食堂服務(wù)對象僅為公司員工，不對外經(jīng)營，也是不征增值稅的。但對提供勞務(wù)外包的單位如何繳納增值稅?