民辦學(xué)校怎么納稅(民辦學(xué)校如何納稅)
三、增值稅方面，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅201636號(hào))有關(guān)規(guī)定，教育服務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。但對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。所謂學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過(guò)國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)校或者其他教育機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。具體包括：(1)初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。(2)初級(jí)中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。(3)高級(jí)中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校(包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校)。(4)高等教育：普通本專科、成人本?？啤⒕W(wǎng)絡(luò)本?？啤⒀芯可?博士、碩士)、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：(1)普通學(xué)校。(2)經(jīng)地(市)級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。(3)經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校。(4)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。
根據(jù)上述規(guī)定，民辦學(xué)校能否享受免征增值稅政策，按照是否為學(xué)歷教育以及收入性質(zhì)進(jìn)行界定：從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)，并且是按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入免征增值稅，但對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等收入，不予免征增值稅;從事非學(xué)歷教育的學(xué)校，不論是營(yíng)利性還是非營(yíng)利性，不論是按照政府確定的價(jià)格還是自行確定的價(jià)格收取的各項(xiàng)費(fèi)用，均不得享受增值稅免稅優(yōu)惠。
四、企業(yè)所得稅方面，《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定：“在中人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！薄镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定：“《企業(yè)所得稅法》第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。
根據(jù)上述規(guī)定，新稅法下，在民政部門領(lǐng)取“民辦非企業(yè)單位”證書的民辦非營(yíng)利學(xué)校，不論民辦還是公辦學(xué)校，均是企業(yè)所得稅納稅人。非營(yíng)利單位要想免征企業(yè)所得稅，首先須獲得免稅資格，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)令512號(hào)第八十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：(一)依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù);(二)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng);(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè);(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配;(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告;(六)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利;(七)工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。需要說(shuō)明的是，非營(yíng)利民辦學(xué)校即使符合上述條件并取得了免稅批文，只代表具備了免稅的前提條件，并不意味著其所有收入都可以免征企業(yè)所得稅了，具體還得看收入項(xiàng)目是否為免稅收入。非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;(二)除《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入;(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
根據(jù)上述文件，非營(yíng)利民辦學(xué)校接受的捐贈(zèng)及財(cái)政補(bǔ)助收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，而最常見(jiàn)的向?qū)W生收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入、伙食費(fèi)、教育費(fèi)、保育費(fèi)等，以及向其他機(jī)構(gòu)或?qū)W生收取的商鋪?zhàn)饨?、非學(xué)歷培訓(xùn)費(fèi)、延時(shí)服務(wù)費(fèi)、服裝費(fèi)、贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，則屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。