企業(yè)所得稅的扣除項目有哪些(企業(yè)所得稅扣除項目包括哪些)

一、企業(yè)所得稅扣除項目有哪些？

企業(yè)所得稅法定扣除項目是據以確定企業(yè)所得稅應納稅所得額的項目。

（一）計稅工資的扣除

條例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內資企業(yè)的負擔。但允許據實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。今后，國家稅務總局將通過制定與《實施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對“合理的”進行明確。

（二）財產、運輸保險費的扣除

納稅人繳納的財產。運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應計入企業(yè)的應納稅所得額。

（三）利息支出的扣除

納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。

（四）捐贈的扣除

納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。

（五）職工福利費、工會經費和職工教育經費方面

實施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標準（提取比例分別為14%、2%、2.5%），但將“計稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高了。在職工教育經費方面，為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入，實施條例規(guī)定，除國務院財稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（六）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除

職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅務部門認可的上交比例和基數內，準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)所得稅

三、企業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策

根據財政部稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知規(guī)定：自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。其標準有三個：

1、公司人數

2、工資資產總額

3、公司當年應納稅所得額（不是收入）。

二、企業(yè)所得稅如何規(guī)避

（一）增加企業(yè)成本。企業(yè)成本增加也就意味企業(yè)所得將減少，那么企業(yè)所繳納的所得稅就會減少。增加企業(yè)成本計算方法較多，計價方法一旦確認后就不能再隨意變更計價方法，但是企業(yè)可以不按照規(guī)定的計價方法來計算發(fā)生的材料成本，或是企業(yè)可以增加材料的耗用成本，當成本增加后，企業(yè)當期的利潤就會減少，企業(yè)就可以合理規(guī)避所得稅。

（二）提高員工的工資水平。對于企業(yè)來說每個月都需要給員工發(fā)放工資的，員工的工資通常有基本工資、績效工資、補貼等幾塊組成的，對于補貼這種福利，企業(yè)可以更改員工的工資構成形式，例如企業(yè)每年需要發(fā)放的年終獎，可以采用發(fā)雙薪的形式發(fā)放，這樣就可以變相的減少了企業(yè)利潤，就可以做到合理規(guī)避企業(yè)所得稅。

對于增值稅，如果按月報稅的，每月3萬（收入）以內免稅，按季申報的，每季度9萬（收入）以內免稅。這個收入指的是企業(yè)的實際收入，要包含開票和不開票的合計，實際中有的公司只算開票的金額，這是不符合企業(yè)代開專用發(fā)票不能享受這個增值稅免稅規(guī)定。小規(guī)模企業(yè)，知識產權代理服務增值稅適用3%征收率，企業(yè)所得稅適用稅率25%，符合上面說的小微企業(yè)免稅規(guī)定的，可以享受所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅率10%）。