對制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(對制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納)

該文件看似簡單易懂，其實里面也有隱含的深層意思，納稅人如果不能全部透徹的理解文件，就不能很好的享受該文件的優(yōu)惠政策。制造業(yè)中小微企業(yè)應(yīng)注意以下五個方面的問題：

一、該文件規(guī)定，銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

但在實務(wù)中，制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營方式也是多種多樣的，比如，有的有免稅項目，有的有出口項目，因此，“免稅項目的銷售額”，包括“一般項目”和“即征即退項目”的銷售額，“免、抵、退辦法出口銷售額”、“出口免稅銷售額”等，均應(yīng)核算在“應(yīng)征增值稅銷售額”內(nèi)，參與判斷企業(yè)是屬于中型企業(yè)，還是屬于小微企業(yè)；

二、如果制造業(yè)中小微企業(yè)除從事制造業(yè)務(wù)外，還從事其他兼營業(yè)務(wù)的，那么，兼營業(yè)務(wù)的銷售額也核算在年銷售額內(nèi)，參與判斷企業(yè)是屬于中型企業(yè)，還是屬于小微企業(yè)；

三、兼營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的符合延緩繳納的稅費種類的，同樣可以一同享受延緩繳納。

四、符合延緩繳納稅費的制造業(yè)中小微企業(yè)，如果也符合稅收征管法及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款；

五、符合延緩繳納稅費的制造業(yè)中小微企業(yè)，如果生產(chǎn)經(jīng)營所得是繳納個人所得稅的納稅人，比如像個人獨資企業(yè)，選擇延緩繳納稅費的，其延緩繳納的稅款視同“已預(yù)繳稅款”，常參與2022年3月31日前的2021年度生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅年度匯算清繳補退稅的計算。同時，納稅人應(yīng)當(dāng)按照享受緩繳政策確定的繳稅期限繳納緩繳稅款。

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國家稅務(wù)總局新民市稅務(wù)局 李霄羽

地址:遼寧省新民市城區(qū)遼河大街90號（原國稅局）

制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費政策一覽表

制造業(yè) 指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)。

制造業(yè)中型企業(yè) 含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶 年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。 緩繳比例 50%

制造業(yè)小微企業(yè) 年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。 100%

銷售額 是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

延緩繳納的稅費 企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

年銷售額確定方式 稅費所屬期2021年第四季度 截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定。 緩繳期限（按月申報的按月或按季申報的按季） 9個月

截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，按照首個申報期銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

稅費所屬期2022年第一季度、第二季度 截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。 6個月

截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

2021年第四季度緩繳與匯算清繳協(xié)調(diào) 需要補稅的納稅人 應(yīng)補稅款由征管系統(tǒng)將自動延長，與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

需要退稅的納稅人 退稅稅額大于緩繳金額，可選擇申請抵減緩繳稅額后辦理退稅。

退稅稅額小于緩繳金額，可以在緩繳到期前先申請辦理抵減緩繳稅額后將剩余緩繳稅額繳納入庫。

所屬期 2021年 10月 11月 12月 4季度

繳納日期 2022年 8月 9月 10月

所屬期 2022年 1月 2月 3月 1季度

繳納日期 2022年 8月 9月 10月

所屬期 2022年 4月 5月 6月 2季度

繳納日期 2022年 11月 12月 2023年1月

來源：一葉稅舟制作

2020年5月的報道——

國務(wù)院：允許小微企業(yè)和個體工商戶延緩繳納所得稅

國務(wù)院總理李克強5月6日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，聽取支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)和助企紓困政策措施落實情況匯報，推出和進一步完善相關(guān)政策，加大穩(wěn)企業(yè)保就業(yè)力度。

會議指出，按照黨中央、國務(wù)院部署，各地各部門圍繞推進復(fù)工復(fù)產(chǎn)和助企紓困，精準有力及時推出8個方面90項政策措施。主要包括：加大對小微企業(yè)和個體工商戶的增值稅減免；對受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、旅游等行業(yè)企業(yè)，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年；減免各類企業(yè)繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項社保費上半年達6000億元，實施失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策惠及8400多萬職工；免收收費公路通行費1400多億元，降低電價氣價上半年為企業(yè)減負670億元。實施降準釋放1.75萬億元資金；通過專項再貸款再貼現(xiàn)、激勵國有大型銀行發(fā)放普惠小微貸款、增加政策性銀行專項信貸額度等，為企業(yè)特別是中小微企業(yè)和個體工商戶提供低成本貸款2.85萬億元；對110多萬戶中小微企業(yè)超過1萬億元貸款本息辦理延期還本或付息。加大對春耕生產(chǎn)、畜牧業(yè)發(fā)展等支持力度。上述舉措的積極成效在顯現(xiàn)，復(fù)工復(fù)產(chǎn)逐步達到常水平，企業(yè)困難得到一定緩解，經(jīng)濟社會運行逐步趨于常。

會議強調(diào)，要把做好“六保”作為“六穩(wěn)”工作的著力點，穩(wěn)住經(jīng)濟基本盤。進一步落實落細已出臺的支持企業(yè)特別是小微企業(yè)和個體工商戶紓困發(fā)展各項政策，讓企業(yè)得到更多實惠，穩(wěn)定就業(yè)崗位，減輕疫情對農(nóng)民工在內(nèi)的勞動者就業(yè)和收入的影響，保障基本民生。實施擴大內(nèi)需戰(zhàn)略，多措并舉促進消費回升。圍繞疫情暴露出來的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)濟社會發(fā)展短板領(lǐng)域，加快推進國家規(guī)劃已明確的重大工程建設(shè)，用好已下達的中央預(yù)算內(nèi)投資和地方政府專項債，盡快形成實物工作量。持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，抓緊修訂市場準入負面清單，破除民營企業(yè)特別是中小微企業(yè)準入障礙，帶動擴大社會有效投資。完善對外貿(mào)易政策，加快修訂外資準入負面清單和鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄，進一步放寬外資準入限制。