稅務(wù)行政處罰一般程序

一、稅務(wù)行政處罰一般程序

是指公民、法人或者其他組織有違反稅收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應當承擔行政處罰法律責任的，由稅務(wù)機關(guān)依法對其實施一定的制裁措施。

二、稅務(wù)行政處罰的種類

罰款、沒收非法所得、停止出口退稅。

三、處罰程序

(一)簡易程序：適用案情簡單，事實清楚、違法后果較輕且具有法定依據(jù)應予處罰且處罰較輕，對公民處50元以下和對法人或其他組織處以1000元以下罰款違法案件。由稅務(wù)行政執(zhí)法人員當場做出處罰決定：

1、向當事人出示稅務(wù)檢查證或其他稅務(wù)執(zhí)法身份證件;

2、告知當事人受到稅務(wù)行政處罰的違法事實、依據(jù)和陳述申辯權(quán);

3、聽取當事人陳述申辯意見;

4、填寫式的稅務(wù)行政處罰決定書，并當場交付當事人。

5、稅務(wù)行政處罰決定書包括：1、稅務(wù)機關(guān)名稱;2、編碼;3、當事人姓名(名稱)、住地等;4、稅務(wù)違法事實、依據(jù);5、稅務(wù)行政處罰種類、罰款數(shù)額;6、做出稅務(wù)行政處罰決定的時間地點;7、罰款代收機構(gòu)名稱、地址;8、繳納罰款期限;9、逾期繳納是否追加罰款;10、當事人不服稅務(wù)行政處罰的復議權(quán)和起訴權(quán);11、稅務(wù)行政執(zhí)法人員簽字或者蓋章。

(二)一般程序：適用除簡易程序外的其他稅務(wù)違法案件，在做出處罰決定前都須經(jīng)過下列程序：

1、告知與聽證

稅務(wù)機關(guān)在對當事人的違法行為調(diào)查終結(jié)后，做出處罰決定之前，必須及時以稅務(wù)機關(guān)的名義向當事人發(fā)出《稅務(wù)行政處罰告知書》，包括：1、當事人違法行為事實證據(jù);2、所觸犯的法律規(guī)范;3、違法行為應受的行政處罰;4、擬給當事人行政處罰的種類、幅度、標準;5、當事人應享有的各種權(quán)利，如陳述申辯權(quán)、符合聽證條件的聽證權(quán)等。

聽證是指稅務(wù)機關(guān)在對當事人某些違法行為做出處罰決定前按一定形式聽取調(diào)查人員和當事人意見的程序。聽證范圍是對公民做出2000元以上或者對法人或其他組織做出1萬元以上罰款的案件。

2、立案與調(diào)查

立案是指通過稅收管理或群眾的舉報，發(fā)現(xiàn)當事人稅務(wù)違法行為，再經(jīng)過計算機或人工歸類采集的案源進行選取，以確定具體的調(diào)查對象。

調(diào)查是稅務(wù)機關(guān)對當事人的稅務(wù)違法行為經(jīng)過檢查、勘驗、鑒定等手段獲取證據(jù)、查清事實的過程，為確適用法律規(guī)范提供堅定的事實基礎(chǔ)。

3、審查

調(diào)查終結(jié)，調(diào)查機構(gòu)制作調(diào)查報告，連同所有案卷材料移交審查機構(gòu)，由審查機構(gòu)進行登記、審查。應自收到調(diào)查報告和移交案卷之日起10日內(nèi)審查終結(jié)，制作審查報告，并連同案卷材料報送稅務(wù)機關(guān)負責人審批。

4、稅務(wù)行政處罰決定

稅務(wù)機關(guān)負責審批后，由審查機構(gòu)根據(jù)不同情況分別制作處理決定書，再報稅務(wù)機關(guān)負責人簽發(fā)：

(1)違法行為輕微，依法可不予以處罰的不予行政處罰;

(2)違法事實不能成立，不得予以行政處罰;

(3)有應受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重和具體情況予以處罰;

(4)違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送公安機關(guān)。