新政策個人獨資企業(yè)如果發(fā)生對外投資收益必須查賬征收

2021年12月30日,國家稅總局法布了有管權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題公告,其主要意思就是持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱獨資合伙企業(yè)),一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

關(guān)于這個政策,想說一下幾點:

1、個人獨資企業(yè)核定征收政策收緊。

從這個文件可以看出,個人獨資企業(yè)的核定征收政策是收緊了,因為以前核定征收的個稅稅率很低,所以有的個人獨資對外投資的收益也計入經(jīng)營所得,進行核定征收了,這對國家來說,稅收是一種損失,所以,這次國家稅總局,就通過發(fā)文的形式,明確只要個人獨資企業(yè)存在對外投資,那么這個個人獨資企業(yè)就必須查賬征收,而不得核定征收,這就從根本上堵住了漏洞。

2、個人獨資企業(yè)核定征收政策并沒有完全取消。

對于個人獨資企業(yè),因為個人獨資的特點,要準(zhǔn)確核算,規(guī)范核算有一定難度,或者要達到規(guī)范需要一定過程,所以,目前對于只有經(jīng)營,沒有對外投資的個人獨資企業(yè),仍然可以申請核定征收。

3、從長遠看,核定征收這種方式取消不是沒有可能。

核定征收政策的初衷是好的,是針對沒有能力建立規(guī)范賬的初創(chuàng)業(yè)者,但是具體事實的時候,這個標(biāo)準(zhǔn)不好把握,導(dǎo)致有些本應(yīng)該有規(guī)范賬的個人獨資企業(yè),也申請了核定征收。雖然未來個人獨資企業(yè)的核定征收可能會取消,但目前還沒有。

附錄:

政部 稅總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告

(政部 稅總局公告2021年第41號)

為貫徹落實中央辦公廳、國院辦公廳《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》有關(guān)要求,深化“放管服”改革,現(xiàn)就權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題公告如下:

一、持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱獨資合伙企業(yè)),一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

二、獨資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi),主動向稅機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況;公告實施前獨資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的,應(yīng)當(dāng)在2022年1月30日前向稅機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況。稅機關(guān)接到核定征收獨資合伙企業(yè)報送持有權(quán)益性投資情況的,調(diào)整其征收方式為查賬征收。

三、各級政、稅部門應(yīng)做好服輔導(dǎo)工作,積極引導(dǎo)獨資合伙企業(yè)建立健全賬簿、完善會計核算和管理制度、如實申報納稅。獨資合伙企業(yè)未如實報送持有權(quán)益性投資情況的,依據(jù)稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定處理。

四、本公告自2022年1月1日起施行。

特此公告。

政部?稅總局

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