個稅專項(xiàng)扣除細(xì)則(個稅專項(xiàng)扣除細(xì)則舉例)

多名專家指出，目前來看，本次個稅改革增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人這6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，減稅力度顯著。此外，專家還建議，將將境外學(xué)歷教育納入專項(xiàng)扣除，大病醫(yī)療未來可考慮由其他家庭成員代扣。

人民幣 中新經(jīng)緯 張義 攝

六大方面扣除 減稅力度顯著

據(jù)了解，本次個稅改革增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人這6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，這部分支出可在稅前被扣除，個人需繳納的個稅減少，到手收入因此而增加。

具體能扣多少呢？根據(jù)《征求意見稿》，子女教育方面，每個子女每年定額扣除1.2萬元；繼續(xù)教育方面，每年定額扣除3600元或4800元；大病醫(yī)療方面，超過1.5萬元的部分每年限額6萬元據(jù)實(shí)扣除；首套房貸款利息方面，每年按1.2萬元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；住房租金方面，不同城市標(biāo)準(zhǔn)不同，最高每月定額扣除1200元；贍養(yǎng)老人方面，每月定額扣除2000元。

一旦專項(xiàng)附加扣除細(xì)則通過并式實(shí)施，應(yīng)納稅所得額將會按照如下方式進(jìn)行計算：用月收入減去5000元(免征額)、專項(xiàng)扣除(三險一金等)、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除之后，所剩部分就是應(yīng)納稅所得額。

“在住房租金、贍養(yǎng)老人、子女教育這幾項(xiàng)上，我都能享受減免。”家住北京的林女士對中新經(jīng)緯客戶端(微信公眾號：jwview)說道。

據(jù)了解，林女士有一個在讀幼兒園的兒子，林女士與其丈夫的父母也已年過六十，按其現(xiàn)有工資水平(8000元左右)，在新個稅法案實(shí)施、專項(xiàng)附加扣除細(xì)則尚未落實(shí)時，她每月所繳納的個人所得稅為幾十元人民幣，但當(dāng)專項(xiàng)附加扣除細(xì)則落地后，在現(xiàn)有工資水平下，她的每月個人所得稅繳稅額將降至0元。

“首套房如何認(rèn)定”引關(guān)注

對于大家普遍比較關(guān)心的住房貸款利息問題，《征求意見稿》這樣表述：納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除；經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除

資料圖 中新經(jīng)緯 攝

為何將扣除范圍限定在首套房？社科院社會學(xué)所研究員唐鈞對中新經(jīng)緯客戶端(微信公眾號：jwview)表示，對于住房貸款利息進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除，目的是減輕人們購房自住的壓力，而首套房往往用來滿足自住需求，因此將其扣除范圍限定在首套房是合理的。

但是，首套房要如何界定呢？易居研究院智庫中心研究總監(jiān)嚴(yán)躍進(jìn)對中新經(jīng)緯客戶端(微信公眾號：jwview)表示，確定是否為首套房，一般是在不動產(chǎn)登記系統(tǒng)中檢查是否有備案，若沒有，則可直接認(rèn)定為首套房，但是，目前部分城市處于房地產(chǎn)調(diào)控階段，一旦有房屋貸款記錄，也可能會被認(rèn)定為二套房。

嚴(yán)躍進(jìn)認(rèn)為，從當(dāng)前的稅費(fèi)抵扣情況看，對于首套房的認(rèn)定，建議以戶籍所在城市或就業(yè)、生活所在城市作為認(rèn)定地點(diǎn)。但他同時提出，只要在此類城市沒有住房，無論過去是否有購房記錄和房貸記錄，都可以享受首套房認(rèn)購的稅費(fèi)優(yōu)惠，這也體現(xiàn)了改革的公平性。

除對買房人群有“優(yōu)惠”外，專項(xiàng)附加扣除對租房人群也有相應(yīng)利好。據(jù)《征求意見稿》，納稅人可獲得每月800元、1000元或1200元的定額扣除，而上述扣除額差異與承租住房所處城市有關(guān)。

具體來看，若承租房屋位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.44萬元(每月1200元)；除此之外，若該城市的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.2萬元(每月1000元)，若小于100萬，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元(每月800元)。

值得注意的是，對于住房貸款利息、住房租金這兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，納稅人及其配偶不得同時享受，只能擇其一。而如果夫妻雙方工作城市不同的話，可以分別享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，若城市相同，則只能選定一方進(jìn)行扣除。

專家：建議將境外學(xué)歷教育納入專項(xiàng)扣除

“活到老學(xué)到老”的時代，教育開支成為人人關(guān)心的話題。據(jù)統(tǒng)計，目前中國公辦幼兒園年均收費(fèi)約8000元、民辦幼兒園年均收費(fèi)約2000元到1.4萬元；高中年學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)900元到3200元；高校本科年學(xué)費(fèi)4200元到1.9萬元；研究生年學(xué)費(fèi)8000元到1.3萬元。

大學(xué)校園 中新經(jīng)緯 馬明超 攝

而在此次的《征求意見稿》中，對教育開支扣除也有相應(yīng)表述。子女教育方面，納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年1.2萬元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中，學(xué)前教育為年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前；學(xué)歷教育覆蓋小學(xué)到博士研究生。

值得關(guān)注的是，受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。

繼續(xù)教育方面，納稅人可每年定額扣除3600元或4800元。其中，接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年4800元(每月400元)定額扣除；接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元進(jìn)行定額扣除。

上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授鄧淑蓮對中新經(jīng)緯客戶端(微信公眾號：jwview)表示，上述教育方面專項(xiàng)扣除的減免力度較大，且覆蓋了教育的各個階段，對百姓來說是“實(shí)打?qū)嵉睦谩薄?/p>

但鄧淑蓮?fù)瑫r提出，目前出國留學(xué)的學(xué)生日漸增多，國內(nèi)部分學(xué)校也開辦國際部?！霸诖饲闆r下，或許可以考慮將納稅人子女在國內(nèi)接受的國際課程教育支出及其在國外接受的本科及以上教育支出一并納入學(xué)歷教育專項(xiàng)附加扣除范圍內(nèi)，此舉或許能夠?yàn)樯鲜黾彝p輕部分負(fù)擔(dān)。” 鄧淑蓮稱。

專家：大病醫(yī)療或可考慮其他家庭成員代扣

老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)是中國人向來看重的保障，這兩點(diǎn)在《征求意見稿》中均被提及。

贍養(yǎng)老人方面，納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人，其贍養(yǎng)支出可按每人每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。如果子女多，拿到的扣除額就更多嗎？答案是否定的。

據(jù)《征求意見稿》顯示，若納稅人為獨(dú)生子女，則按每年24000元(每月2000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；若為非獨(dú)生子女，則與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4000元(每月2000元)的扣除額度，分?jǐn)偡绞桨ㄆ骄謹(jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)?，一旦分?jǐn)偡绞缴逃懘_定，則在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

對于大病醫(yī)療，《征求意見稿》指出，納稅人在一個納稅年度內(nèi)，在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的由個人負(fù)擔(dān)超過1.5萬元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年6萬元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。

資料圖 中新經(jīng)緯 攝

鄧淑蓮認(rèn)為，由于我國采用的是以個人為單位的納稅方式，所以大病醫(yī)療支出僅能由患者本人進(jìn)行個人所得稅稅前扣除，無法由有可能承擔(dān)了部分大病醫(yī)療支出的家庭成員進(jìn)行扣除。她建議，未來或許可以考慮由其他家庭成員代為扣除，當(dāng)然這也需要在保障可操作的前提下，不斷進(jìn)行完善。