第一季度從業(yè)人員平均人數(shù)怎么算(季度從業(yè)人員平均人數(shù)怎么算)

本文整理了企業(yè)所得稅匯算清繳中的4個(gè)常見問題，供大家參考學(xué)習(xí)！

一、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間上有何具體要求？

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

（三）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

（四）企業(yè)注銷的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

二、所得稅申報(bào)中從業(yè)人數(shù)含勞務(wù)派遣人員嗎

“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第三款規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

a000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》的填表說明顯示“104從業(yè)人數(shù)”：填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

綜合政策，如果協(xié)議合同約定我們公司將勞務(wù)派遣人員的工資福利費(fèi)等直接支付給勞務(wù)派遣公司，會(huì)計(jì)和稅務(wù)上作為勞務(wù)費(fèi)用支出，那么在填寫《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》時(shí)就不包括在從業(yè)人數(shù)中；如果協(xié)議合同約定我們公司直接支付給派遣員工工資和福利費(fèi)等，就由我們公司將這部分費(fèi)用作為工資薪金和職工福利費(fèi)等核算，那么在填寫《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》從業(yè)人數(shù)時(shí)也包括這部分派遣用工人數(shù)?！?/p>

三、所得稅申報(bào)狀態(tài)的舉例說明

納稅人在填報(bào)申報(bào)表前，首先填報(bào)基礎(chǔ)信息表，為后續(xù)申報(bào)提供指引。基礎(chǔ)信息表主要內(nèi)容包括表頭、基本信息、主要會(huì)計(jì)政策和估計(jì)、企業(yè)主要股東及對(duì)外投資情況等部分。其中表中的申報(bào)狀態(tài)填寫說明如下：

納稅人根據(jù)具體情況選擇“常申報(bào)”、“更申報(bào)”或“補(bǔ)充申報(bào)”。

常申報(bào)：申報(bào)期內(nèi)，納稅人第一次年度申報(bào)為“常申報(bào)”；更申報(bào)：申報(bào)期內(nèi)，納稅人對(duì)已申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行更申報(bào)的為“更申報(bào)”；補(bǔ)充申報(bào)：申報(bào)期后，由于納稅人自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報(bào)有誤而更改申報(bào)為“補(bǔ)充申報(bào)”。

1.常申報(bào)

a公司在2017年3月20日第一次在網(wǎng)上進(jìn)行2016年所得稅匯算清繳申報(bào)，在填寫a000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》時(shí)，申報(bào)狀態(tài)就可以選擇“常申報(bào)”。

2.更申報(bào)

a公司稅務(wù)會(huì)計(jì)王某在2017年3月20日第一次進(jìn)行2016年所得稅匯算清繳申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)2016年的咨詢費(fèi)賬務(wù)處理上少記了10萬元，且已取得普通發(fā)票，這樣他在2017年3月30日進(jìn)行了第二次申報(bào)，對(duì)第一次的申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了更。由于是發(fā)生在2017年5月31日最終匯算清繳日期之前，即仍在2016年度所得稅匯算清繳申報(bào)期內(nèi)，所以在填寫申報(bào)狀態(tài)時(shí)選擇“更申報(bào)”。

3.補(bǔ)充申報(bào)

2017年10月5日，a公司收到了2016年6月從b公司購買的原材料的發(fā)票20萬元，2016年已結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，但是由于2016年度匯算清繳期間沒有取得發(fā)票，當(dāng)時(shí)進(jìn)行了納稅調(diào)整增加，現(xiàn)在a公司取得了發(fā)票，要重新對(duì)2016年所得稅匯算清繳情況進(jìn)行更改，由于是在2017年5月31日之后，即在2016年度所得稅匯算清繳申報(bào)期后，故稅務(wù)會(huì)計(jì)王某在重新申報(bào)時(shí)填寫狀態(tài)選擇為“補(bǔ)充申報(bào)”。

四、哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳

（一）企業(yè)所得稅實(shí)行“查賬征收”方式納稅：企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，年度終了匯算清繳。

（二）企業(yè)所得稅實(shí)行“核定應(yīng)稅所得率”方式納稅：

納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳，年度終了匯算清繳。

（三）企業(yè)所得稅實(shí)行“核定應(yīng)納所得稅額”方式納稅：