少數(shù)股東損益是什么科目?(少數(shù)股東損益是什么科目)
? 1、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的分錄（第5章長(zhǎng)投）
? 第一，發(fā)行股票方式取得：
? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值=股數(shù)*市價(jià)）
? 貸：股本（面值）
? 資本公積
? 第二，直接銀行存款取得
? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值等于貸方銀行存款）
? 貸：銀行存款
? 2、計(jì)算商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益
? 第一，購(gòu)買日子公司公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等。
? 商譽(yù)=合并成本（也就是初始長(zhǎng)投金額）-可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值（等于公允）*母公司持股比例80%（假定持股80%）
? 少數(shù)股東權(quán)益=購(gòu)買日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值*少數(shù)股東持股比例20%
? 第二，購(gòu)買日子公司公允價(jià)值和賬面價(jià)值不等。
? 商譽(yù)=合并成本（也就是初始長(zhǎng)投金額）-子公司購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值*母公司持股比例80%（假定）
? 子公司購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=賬面價(jià)值+評(píng)增值-評(píng)估減值（假定不考慮所得稅）
? 少數(shù)股東權(quán)益=購(gòu)買日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值*少數(shù)股東持股比例20%
3、與合并報(bào)表有關(guān)分錄-購(gòu)買日調(diào)整抵消分錄
? 1、評(píng)估增值減值（調(diào)整分錄）
? 借：存貨
? 固定資產(chǎn)
? 貸：資本公積
? 假定不考慮所得稅。
? 2、抵權(quán)益（抵消分錄）
? 借：股本
? 資本公積（調(diào)整后的資本公積考慮評(píng)估增值）
? 盈余公積
? 未分配利潤(rùn)
? 商譽(yù)（合并成本—購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值*持股比例）
? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
? 少數(shù)股東權(quán)益（購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值*少數(shù)股東%）
購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=上面分錄借方股本+調(diào)整后的資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)。（借方4個(gè)所有者權(quán)益科目之和）
4、購(gòu)買日年末調(diào)整抵消分錄
? 1、評(píng)估增值減值（調(diào)整分錄）照抄購(gòu)買日
? 借：存貨
? 固定資產(chǎn)
? 貸：資本公積
? 2、評(píng)估增值減值的后續(xù)變動(dòng)（調(diào)整分錄）
? 借：營(yíng)業(yè)成本
? 貸：存貨（存貨增值*出售比例）
? 借：管理費(fèi)用
? 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
? 3.計(jì)算調(diào)整后的子公司凈利潤(rùn)
? 調(diào)整后凈利潤(rùn)=子公司賬面凈利潤(rùn)—后續(xù)變動(dòng)（評(píng)估增值后續(xù)變動(dòng)對(duì)凈利潤(rùn)影響）
? 4.計(jì)算調(diào)整后子公司的未分配利潤(rùn)
? 期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+調(diào)整后凈利潤(rùn)-子公司提取盈余公積-子公司向股東分配的股利
? 5.成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（三補(bǔ)一調(diào)，考試一般考前兩個(gè)）
? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（調(diào)整后凈利潤(rùn)*母公司持股比例）
? 貸：投資收益
? 借：投資收益
? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（子公司分紅*持股比例）
? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
? 貸：其他綜合收益（其他綜合收益*持股比例）
? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
? 貸：資本公積（其他資本公積*持股比例）
? 6.計(jì)算調(diào)整后的長(zhǎng)投
? 調(diào)整后的長(zhǎng)投=期初長(zhǎng)投金額+成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法影響的長(zhǎng)投（三補(bǔ)一調(diào)）
? 7.抵權(quán)益
? 借：股本
? 資本公積（調(diào)整后的資本公積）
? 盈余公積
? 未分配利潤(rùn)（調(diào)整后的未分配利潤(rùn)）
? 商譽(yù)（調(diào)整后的長(zhǎng)投—自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算可辨認(rèn)凈
資產(chǎn)公允價(jià)值*持股比例）
? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（調(diào)整后的長(zhǎng)投）
? 少數(shù)股東權(quán)益（自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算可辨認(rèn)凈資產(chǎn)
公允價(jià)值*少數(shù)股東%）
? 8.抵損益
? 借：投資收益（調(diào)整后凈利潤(rùn)*母公司持股比例）
? 少數(shù)股東損益（調(diào)整后凈利潤(rùn)*少數(shù)股東持股比例）
? 未分配利潤(rùn)——年初
? 貸：提取盈余公積（子公司）
? 向股東分配股利（子公司）
? 未分配利潤(rùn)——年末（抄抵權(quán)益的借方）
5、內(nèi)部交易的抵消處理
存貨內(nèi)部交易第一年，
? 借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部售價(jià)）
? 貸：營(yíng)業(yè)成本
? 借：營(yíng)業(yè)成本
? 貸：存貨（內(nèi)部加價(jià)*未出售比例）
? 借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
? 貸：資產(chǎn)減值損失
存貨內(nèi)部交易第二年，
? 借：未分配利潤(rùn)——年初
? 貸：營(yíng)業(yè)成本（加價(jià)*未出售比例）
? 借：營(yíng)業(yè)收入（本年售價(jià)）
? 貸：營(yíng)業(yè)成本
? 借：營(yíng)業(yè)成本
? 貸：存貨
? 借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
? 貸：未分配利潤(rùn)-年初
? 再考慮本年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況（難點(diǎn)，不涉及第二年）
固定資產(chǎn)內(nèi)部交易第一年，
? 第一，商品賣固定資產(chǎn)
? 借：營(yíng)業(yè)收入1000
? 貸：營(yíng)業(yè)成本800
? 固定資產(chǎn)——原價(jià)200（商品賣固定資產(chǎn)）
? 第二，固定資產(chǎn)賣固定資產(chǎn)
? 借：資產(chǎn)處置收益200
? 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)200
? 借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊200/5/2
? 貸：管理費(fèi)用
固定資產(chǎn)內(nèi)部交易第二年，
借：未分配利潤(rùn)——年初200
? 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)200
? 借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊200/5/2
? 貸：未分配利潤(rùn)——年初
? 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊200/5
? 貸：管理費(fèi)用
無形資產(chǎn)內(nèi)部交易第一年，
? 借：資產(chǎn)處置收益200
? 貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)200
? 借：無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷200/5/2
? 貸：管理費(fèi)用
無形資產(chǎn)內(nèi)部交易第二年，
? 借：未分配利潤(rùn)——年初200
? 貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)200
? 借：無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷200/5/2
? 貸：未分配利潤(rùn)——年初
? 借：無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷200/5
? 貸：管理費(fèi)用
債權(quán)債務(wù)內(nèi)部交易抵消第一年，
? 借：應(yīng)付賬款
? 貸：應(yīng)收賬款
? 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備
? 貸：信用減值損失
債權(quán)債務(wù)內(nèi)部交易抵消第二年，
? 債權(quán)債務(wù)繼續(xù)存在，
? 借：應(yīng)付賬款
? 貸：應(yīng)收賬款
? 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備
? 貸：未分配利潤(rùn)——年初
? 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
? 貸：信用減值損失（或相反）
? 第二年收回，
? 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備
? 貸：未分配利潤(rùn)——年初
? 借：信用減值損失
? 貸：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備
其他債權(quán)債務(wù)抵消分錄，
? 借：應(yīng)付債券
? 貸：債權(quán)投資
? 借：投資收益
? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
? 借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付利息