增值稅代扣代繳的情況 經(jīng)營所得(增值稅代扣代繳的情況)

答：嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）

2、境內(nèi)企業(yè)租賃德國的場地，再轉(zhuǎn)租給境內(nèi)的企業(yè)使用是否需要代扣代繳增值稅？

答：不需要。

中人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人。

在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

3、安徽省小規(guī)模納稅人提供建筑工程服務(wù)開具發(fā)票是按照3%還是1%征收率開具發(fā)票？

答：自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

文件依據(jù)：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號），《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）

4、購買方取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)申報抵扣，原藍(lán)字發(fā)票原件開具紅字發(fā)票之后是否需要退還給銷售方？

答：不需要。

用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）

5、納稅人提供貨物運輸服務(wù)，發(fā)票備注欄是否有規(guī)定？

答：納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號）

6、一般納稅人出租倉庫代收的水費，是否可以按照簡易計稅3%征收率征收增值稅？

答：一般納稅人將房產(chǎn)出租給其他一般納稅人使用，出租方向租賃方收取的自來水水費，暫可按照國家稅務(wù)總局公告2016年第54號的規(guī)定選擇簡易計稅方法開票繳稅。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第54號規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號），《營改增政策與管理問題解答（2017年）》

7、小規(guī)模納稅人在認(rèn)定或登記為一般納稅人前取得的進(jìn)項稅額，能否在一般納稅人時進(jìn)行抵扣？

答：納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）

8、2019年之后生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人進(jìn)項稅額15%加計抵減政策如何規(guī)定？

答：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減15%政策）。

本公告所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。

2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。

納稅人確定適用加計抵減15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）

9、納稅人提供餐飲服務(wù)免征增值稅執(zhí)行期限截止什么時間？

答：對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）規(guī)定，本文規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）

10、物流行業(yè)為快遞公司提供貨物運輸代理服務(wù)是否可以享受免征增值稅優(yōu)惠？

答：不可以。

對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。若賣家非居民個人，則提供快遞收派服務(wù)的企業(yè)實際上是為非居民個人提供服務(wù)，不適用8號公告規(guī)定的免征增值稅政策。

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）

11、企業(yè)實收資本增加，印花稅納稅時間如何確定？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）規(guī)定，企業(yè)“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)按規(guī)定申報繳納印花稅。

同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。我省國稅部門管轄的增值稅小規(guī)模納稅人匯總繳納印花稅的期限為一個季度，納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅金額大小核定申報納稅期限。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號），《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程（試行）>實施辦法的公告》(安徽省地方稅務(wù)局公告2017年第3號）

12、施工單位和農(nóng)民工簽訂合同，由業(yè)主直接發(fā)放工資，是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。考慮到支付所得的單位和個人與取得所得的個人之間有多重支付的現(xiàn)象，根據(jù)國稅函［1996］602號規(guī)定，對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，為扣繳義務(wù)人。

綜上，可由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)扣繳工作需要，確定由業(yè)主或施工單位代扣代繳。

文件依據(jù)：《中人民共和國個人所得稅法》，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》（國稅函［1996］602號）

13、個人提供勞務(wù)報酬取得的所得，是否在代開發(fā)票環(huán)節(jié)隨征個人所得稅？

答：取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的自然人申請代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)規(guī)定，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款。

代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一打印“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”字樣。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2019年第4號）

14、個人獨資企業(yè)從事的養(yǎng)雞農(nóng)場按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅，是否免征個人所得稅？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30號）等有關(guān)規(guī)定，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅?！?/p>

文件依據(jù)：《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)　養(yǎng)殖業(yè)　飼養(yǎng)業(yè)　捕撈業(yè)所得有關(guān)個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2010〕96號）

15、定期定額個體工商戶是否可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠？

答：定期定額戶可以享受個人所得稅優(yōu)惠。

為貫徹落實減稅降費政策，自2016年1月1日起，對定期定額個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得，凡核定月銷售（營業(yè)）收入不超過3萬元（含3萬元）的，其個人所得稅實行零申報。核定月銷售（營業(yè)）收入超過3萬元的，按規(guī)定核定征收個人所得稅。

文件依據(jù)：《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于定期定額個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅問題的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2015年第4號）

16、公司股東和法人簽訂勞動合同，解除勞動合同取得一次性補償金如何繳納個人所得稅？

答：關(guān)于解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策

個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

17、施工單位向農(nóng)民工發(fā)放工資，是否應(yīng)當(dāng)索取發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

答：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

18、2020年小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）

19、工會經(jīng)費代收比例是如何規(guī)定的？

答：對建立工會組織的繳費單位，稅務(wù)機關(guān)按其每月全部職工工資總額0．8％的比例代收工會經(jīng)費；對沒有建立工會組織的繳費單位，按其每月全部職工工資總額2％的比例代收建會籌備金。

中全國總工會、安徽省總工會對工會經(jīng)費分成比例另有規(guī)定的，工會經(jīng)費的代收比例由主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定代收。

文件依據(jù)：《關(guān)于委托地稅機關(guān)代收工會經(jīng)費有關(guān)問題的通知》（皖工發(fā)〔2018〕8號）

20、廣告公司提供廣告服務(wù)是否享受免征文化事業(yè)建設(shè)費優(yōu)惠？

答：自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。