廣告費與業(yè)務宣傳費的區(qū)別(廣告費和業(yè)務宣傳費的區(qū)別)

第一、廣告費和業(yè)務宣傳費，都是屬于宣傳性質(zhì)，均計入企業(yè)的銷售費用。

第二、廣告費一定是通過某種媒體實施，電視、紙媒、網(wǎng)絡、戶外都屬于廣告費，因此對于廣告費稅前扣除通常要求提供廣告發(fā)布的相關證據(jù)，包括制作發(fā)布協(xié)議、支付憑據(jù)、發(fā)票，但最重要的還是廣告本身的證據(jù)，如發(fā)布證據(jù)、照片、母帶、設計稿等，以及廣告審批的相關手續(xù)，具體如下：

其稅前扣除需具備以下幾個條件，

1、廣告的發(fā)布必須有工商部門的同意

2、必須在公開的媒體上發(fā)布

3、必須有相應的支付憑證

4、必須取得合規(guī)的票據(jù)

第三、業(yè)務宣傳費通常沒有經(jīng)過公開媒體，共有兩類支出主

1、宣傳品，包括宣傳冊、業(yè)務宣傳資料、以及印有企業(yè)標志的紀念品等；2、宣傳活動支出，包括促銷活動，宣傳活動等，活動中涉及到的策劃支出、方案支出、活動落地實施支出、禮品支出、場地支出都可以計入業(yè)務宣傳費。

二、廣告與業(yè)務宣傳費的稅前扣除相關規(guī)定

第一、一般企業(yè)扣除限額是營業(yè)收入的15%，但化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造三個行業(yè)，為營業(yè)收入的30%。

第二、酒類產(chǎn)品依然是15%扣除限額，

第三、煙草類不允許扣除。

第四、營業(yè)收入包括企業(yè)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入以及視同銷售收入。

第五、當年扣除不完的廣告與業(yè)務宣傳費，可結(jié)轉(zhuǎn)至下年繼續(xù)扣除，故在超過部分無法扣除的當年形成遞延所得稅資產(chǎn)，減少企業(yè)的當年所得稅費用，而在實際抵扣的當年轉(zhuǎn)回往年形成的遞延所得稅資產(chǎn)，增加當期企業(yè)的所得稅費用。

三、關聯(lián)企業(yè)分攤廣告與業(yè)務宣傳費的總體要求問題

首先，實務中部分企業(yè)是以集團統(tǒng)一對外做廣告或者業(yè)務宣傳，廣告費發(fā)票直接開給集團公司，但廣告費應在下屬企業(yè)之間分攤，這種情況在企業(yè)所得稅前是認可的，主要涉及的問題是扣除合規(guī)票據(jù)的合規(guī)問題。

企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

也就是說如果集團統(tǒng)一打廣告，發(fā)票統(tǒng)一開給集團公司，集團公司給下屬公司開具發(fā)票分割單，下屬公司在企業(yè)所得稅前可以扣除。

但如果是集團下面的子公司統(tǒng)一作廣告及業(yè)務宣傳，同樣也是可以扣除的，主要如何確認分攤標準的問題。

四、在實務中，贈品支出廣告與業(yè)務招待費與業(yè)務招待費的分際要掌握好。

我們都知道，企業(yè)的業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅前扣除的標準為發(fā)生額的60%及營業(yè)收入0.5%孰低的政策，相當于企業(yè)至少有40%的業(yè)務招待費是在稅前無法扣除的，稅負率為10%<25%*40%>,而廣告及業(yè)務宣傳費在稅前扣除的比例高達營業(yè)收入的15%，具有非常大的操作空間。所以對贈品支出，需盡量地滿足廣告及業(yè)務宣傳費的支出，才能使企業(yè)的稅負最小化，利益最大化，本人為此作如下建議：

第一、對客戶贈送禮品不應直接送貨物，因為在業(yè)務無論是用自產(chǎn)貨物，還是外購貨物給客戶送禮，均應計入業(yè)務招待費，屬增值稅及企業(yè)所得稅、個人所得稅的視同銷售行為。

第二、對客戶送禮應采取在銷售的過程中送，且客戶是誰就送給誰，因為按現(xiàn)行稅法規(guī)定，這個不屬視同銷售行為，而是企業(yè)常的成本支出，屬有償贈送行為。

第三、在業(yè)務活動中送禮品，可采用加上企業(yè)的標志的方式進行，如企業(yè)的loge、商標、品牌、標示等，這樣業(yè)務招待費就合理的轉(zhuǎn)為業(yè)務宣傳費了。

第四、對非工業(yè)企業(yè)來說，由于自已制作標志不現(xiàn)實，所以可采用外購商品或自產(chǎn)貨物委托加工的方式來達到業(yè)務宣傳的目的，不過最好受托的企業(yè)是具有資質(zhì)的廣告及業(yè)務宣傳資質(zhì)的公司比較好。

第五、企業(yè)在日常業(yè)務活動中進行的組織的業(yè)務洽談會、溝通會、推介會所送給客戶的贈品應屬業(yè)務宣傳費的范圍，在領用記錄中應注明領用人企業(yè)的名稱、領用人為企業(yè)的代表比較好，這樣會減少個稅的風險。