遞延所得稅資產(chǎn)的科目編碼(遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目編碼)

馬靖昊：好的！

先不講任何晦澀難懂的術(shù)語，這不是我馬老師的風(fēng)格，馬老師就想將所有的財(cái)稅東西說得誰都能懂。這樣吧，先打一個(gè)比喻，所謂“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”好比“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”的替身，比如應(yīng)交稅費(fèi)為100萬元，稅務(wù)說可以少交30萬元，無非是用遞延所得稅負(fù)債充當(dāng)一個(gè)替身從應(yīng)交稅費(fèi)中抵減30萬元，反之，稅務(wù)說要多交30萬元，無非是用遞延所得稅資產(chǎn)充當(dāng)替身讓應(yīng)交稅費(fèi)增加30萬元。不管多交少交，會(huì)計(jì)上的所得稅費(fèi)用都是100萬元。

會(huì)計(jì)分錄為：

少交時(shí)

借（增）：所得稅費(fèi)用 100

貸（增）：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 70

遞延所得稅負(fù)債 30

多交時(shí)

借（增）：所得稅費(fèi)用 100

遞延所得稅資產(chǎn) 30

貸（增）：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 130

“所得稅費(fèi)用”小于“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”就是遞延所得稅資產(chǎn)，“所得稅費(fèi)用”大于“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”就是遞延所得稅負(fù)債。

會(huì)計(jì)管“所得稅費(fèi)用”科目，稅務(wù)管“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”科目，它們之間的差額就由“遞延所得稅”兄弟替補(bǔ)。所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)。

蘇怡墨1610：好想能跟馬老師學(xué)會(huì)計(jì)，講得生動(dòng)形象！

一兩辣雞面一碗口蘑湯：其實(shí)都是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的鍋，不愿意直接向稅法妥協(xié)，結(jié)果自己裝b又不夠成功，所以才搞出個(gè)遞延。

馬靖昊：是由于咱會(huì)計(jì)人的糾結(jié)，才整出了遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債這檔子事，它們實(shí)際上是“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅”的替身。

稅務(wù)管“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”科目，它的權(quán)大！因此，稅務(wù)就要麻煩會(huì)計(jì)進(jìn)行納稅調(diào)整，然后按照會(huì)計(jì)上的計(jì)稅基數(shù)加減這些調(diào)整出來的暫時(shí)性差異去計(jì)算應(yīng)交的所得稅，關(guān)鍵是咱們會(huì)計(jì)也叫勁，就要堅(jiān)持自己計(jì)算出來的“所得稅費(fèi)用”，增加“遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債”兩個(gè)科目，事情就和諧了，你稅務(wù)上算你的`應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅`，我會(huì)計(jì)上算我的`所得稅費(fèi)用`，出現(xiàn)的遞延所得稅費(fèi)用就是所謂的遞延所得稅資產(chǎn)，出現(xiàn)遞延所得稅收益就是所謂的遞延所得稅負(fù)債。

上善若水木木：老師真是玩透了會(huì)計(jì)制度，介境界

智涵起源晉誠：馬老師就是我會(huì)計(jì)人生中的燈塔，指引著我走確的道路。

xialalalalalalala：就喜歡這種簡單粗暴通俗易懂。

要進(jìn)一步理解好遞延所得稅，還得給大伙說說應(yīng)付稅款法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的區(qū)別：應(yīng)付稅款法充分體現(xiàn)了咱會(huì)計(jì)人表里如一地聽稅務(wù)的話，`所得稅費(fèi)用`與`應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅`完全一致；而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法表現(xiàn)出咱會(huì)計(jì)人的糾結(jié)，交稅時(shí)不敢不聽稅務(wù)的，但做賬時(shí)發(fā)泄一下，堅(jiān)決不同意將所得稅費(fèi)用調(diào)整得與應(yīng)交稅費(fèi)一致，因此，就整出了遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債兩個(gè)科目。

吖瑜-yu-：好有疑惑，百度都百度都百度不出答案，以上微博，立馬看到

青春的雨意：太精辟了！馬老師還能再精辟點(diǎn)不？

馬靖昊：好的，從企業(yè)的角度來看，不該交的交了就記遞延所得稅資產(chǎn)，你們稅務(wù)欺負(fù)人?。≡摻坏臎]交就記遞延所得稅負(fù)債，相當(dāng)于一筆貸款，以后必須償還的。遞延所得稅資產(chǎn)：好人終有好報(bào)，就怕你等不到那一天；遞延所得稅負(fù)債：出來混的，遲早要還的。

請叫我過兒12138：最近在做報(bào)表分析，可是累了我一個(gè)星期，當(dāng)時(shí)就對所得稅，遞延所得稅神馬的不理解，自從加了馬老師微博，神清氣爽！吃嘛嘛香，身體倍兒棒！

是由于有遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目，凈利潤有時(shí)會(huì)出現(xiàn)大于利潤總額的情況。因?yàn)樗枚愘M(fèi)用可能為負(fù)數(shù)。企業(yè)虧損時(shí)，如果預(yù)期有足額應(yīng)納稅所得額可彌補(bǔ)虧損并經(jīng)稅局認(rèn)可，可確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并減少所得稅費(fèi)用，這樣，所得稅費(fèi)用可能為負(fù)數(shù)，凈利潤自然大于利潤總額。

大家所有的糾結(jié)都可以歸結(jié)到《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)－－所得稅》準(zhǔn)則，是它規(guī)定了我國采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，要是采用應(yīng)付稅款法就沒有這么多破事了。我一直倡導(dǎo)在稅務(wù)處理上采用應(yīng)付稅款法，不提倡采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

施偉-紀(jì)錄感悟：馬老師，您的觀點(diǎn)如能影響實(shí)踐，那是對中國經(jīng)濟(jì)最大的貢獻(xiàn)！

馬靖昊：我相信有這么一天！也就是未來咱們會(huì)計(jì)上不但有權(quán)管好`所得稅費(fèi)用`科目，也有權(quán)管好`應(yīng)交稅費(fèi)`科目，這兩個(gè)科目是由會(huì)計(jì)說了算，稅務(wù)當(dāng)然可以監(jiān)管，這樣，“所得稅費(fèi)用”與“應(yīng)交稅費(fèi)”兩者之間就沒有差異了，那有遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債這些科目來折騰啊。

最后給大伙一條小建議：大家采用資產(chǎn)負(fù)債率分析企業(yè)的償債能力時(shí)，最好剔除長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)等項(xiàng)目，原因是它們無任何變現(xiàn)能力。即資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/（資產(chǎn)總額－長期待攤費(fèi)用－遞延所得稅資產(chǎn)），這樣，更能真實(shí)反映企業(yè)的負(fù)債水平和償債能力。

用精煉的語言闡述深刻的財(cái)務(wù)邏輯，如文章得到您的認(rèn)可，希望您看完后“朋友圈”或者點(diǎn)一下右下角的“在看”，以示鼓勵(lì)。長期堅(jiān)持原創(chuàng)不易，多次想放棄，堅(jiān)持是一種信仰，專注是一種態(tài)度 ，一路陪伴，一起地老天荒，謝謝。

截至2021年3月11日上午12:00

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