應(yīng)收賬款審計目標(biāo)

應(yīng)收賬款與公司銷售收入密切相關(guān)，因此通過分析應(yīng)收賬款變動，可以察覺銷售收入是否存在虛假的跡象。因此審計的過程中，應(yīng)該重點(diǎn)對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，識別是否存在舞弊風(fēng)險。

在審計應(yīng)收賬款過程中，應(yīng)該索取的相關(guān)資料包括不限于：

1、應(yīng)收賬款明細(xì)賬；包括應(yīng)收賬款外幣明細(xì)賬；

2、應(yīng)收賬款賬齡分析表；

3、主要應(yīng)收賬款客戶對應(yīng)的銷售合同；

4、資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行流水；

5、公司的關(guān)聯(lián)方清單

6、公司的銷售政策、賒銷政策；

7、主要應(yīng)收客戶的聯(lián)系地址、聯(lián)系電話、聯(lián)系人

8、公司簽訂的保理協(xié)議

9、公司的借款合同、質(zhì)押合同

……

通過對已索取的相關(guān)資料進(jìn)行初步分析，執(zhí)行以下程序展開對應(yīng)收賬款進(jìn)行審計：

1、核對明細(xì)賬總額與財務(wù)報表金額是否一致；

2、公司如有外幣核算的應(yīng)收賬款，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按相應(yīng)匯率測算期末應(yīng)收賬款記賬本位幣余額是否準(zhǔn)確；

3、復(fù)核公司提供的賬齡分析表，檢驗(yàn)公司計算信用減值損失的金額是否準(zhǔn)確；并分析本期應(yīng)收賬款的賬齡與上期應(yīng)收賬款的賬齡邏輯上是否存在不一致的情況；

4、選取主要的應(yīng)收賬款客戶（包括期末余額較大；余額雖小但是發(fā)生額較大的應(yīng)收賬款客戶）執(zhí)行函證程序，審計人員做好函證控制表；

5、不管應(yīng)收賬款是否回函，針對應(yīng)收賬款前五名客戶執(zhí)行替代程序，包括檢查合同、訂單、發(fā)票、銷售出庫單、客戶簽收單等資料；

6、針對回函不符的應(yīng)收賬款客戶，分析不符原因，并執(zhí)行替代程序；

7、通過了解公司信用政策以及賒銷政策，執(zhí)行期后回款測試程序，分析期后主要應(yīng)收賬款客戶的回款情況，是否存在超信用期的情況，如有，與公司管理層以及銷售總監(jiān)溝通超信用期的原因，以及后續(xù)處理方式；

8、檢查公司應(yīng)收賬款賬齡超過1年的客戶，分析賬齡超過1年的原因，是否存在壞賬的可能；

9、對比關(guān)聯(lián)方清單，檢查是否存在關(guān)聯(lián)交易，如有關(guān)聯(lián)交易，檢查關(guān)聯(lián)交易的價格是否公允，業(yè)務(wù)發(fā)生的必要性以及真實(shí)性，并于公司管理層進(jìn)行溝通；

10、分析期末應(yīng)收賬款余額的形成時間，檢查是否集中在資產(chǎn)負(fù)債表日前，如是，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注銷售的真實(shí)性，以及期后是否存在銷售退回的情況

11、執(zhí)行截止測試，檢查是否存在跨期確認(rèn)收入，應(yīng)收賬款的情況；

12、執(zhí)行分析程序，分析應(yīng)收賬款余額占收入比重；分析應(yīng)收賬款各月度余額情況；分析壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款余額的比重；

13、檢查應(yīng)收賬款是否存在質(zhì)押的情況；

14、分析公司是否存在通過保理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的情況；

15、對應(yīng)公司與同行業(yè)可比上市公司的應(yīng)收賬款余額占比、壞賬占比、計提比例等；

16、本期應(yīng)收賬款余額與上期應(yīng)收賬款余額的變動情況，分析其變動情況的原因以及商業(yè)合理性；

17、針對公司主要的應(yīng)收賬款客戶，通過企查查等公開信息平臺，查詢是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

18、重點(diǎn)核查本期新增的應(yīng)收賬款客戶，分析新增客戶的原因以及合理性，并索取相關(guān)新增客戶的建檔資料、審批資料；從內(nèi)部控制流程分析新增客戶的合理性以及真實(shí)性；

19、分析不同客戶間，信用期不一致的主要原因；

20、對公司銷售循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了解，并執(zhí)行穿行測試；