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2021 cpa加油

劉穎老師

國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。

自1994年開始注冊會計師考試輔導(dǎo)。編寫的“輕松過關(guān)?”系列圖書，不僅是財稅人員熱衷的考試用書、也是他們常用的工具寶典！

盡管cpa稅法專業(yè)階段考試的目的是考查考生對稅法和認(rèn)知理解程度和基本應(yīng)用，不考死記硬背的能力，在考試中很多稅種的稅率會在題目中或試卷某個位置上提供，但是也確實有不提供稅率或者考查考生掌握稅率的題目。

因此，稅法中的一些稅率還是需要考生記憶的。從以往考試命題看，2021年cpa稅法考試各個稅種稅率的把握程度應(yīng)該如下：

1、增值稅：需要記憶各檔次稅率、征收率、預(yù)征率的范圍和運用。在解題時要辨析業(yè)務(wù)內(nèi)容準(zhǔn)確使用稅率、征收率和預(yù)征率。

2、消費稅：以往曾在計算題中曾不提供啤酒的稅率?？忌洃?strong>啤酒和零售環(huán)節(jié)超豪小汽車的稅率，并建議熟悉金銀首飾的稅率。

3、城市維護建設(shè)稅、煙葉稅的稅率及兩個附加的征收比率需要記憶。

4、關(guān)稅、船舶噸稅的稅率在考試時會提供。

5、資源稅、城鎮(zhèn)土地適用稅、耕地占用稅的稅率在考試時會提供，但耕地占用稅的加按比例和優(yōu)惠稅率需要掌握。

6、房產(chǎn)稅的三檔稅率需要記憶；契稅1%、1.5%、2%的優(yōu)惠稅率的運用需要記憶；土地增值稅稅率在個別年份考試中不提供，建議記憶。

7、車輛購置稅的稅率需要記憶；車船稅的稅率在考試時會提供；印花稅的稅率近些年考試中都有提供，營業(yè)賬簿的優(yōu)惠要記憶。

8、企業(yè)所得稅的25%、20%、15%、10%的稅率及運用需要記憶。

9、個人所得稅記憶比例稅率、減按10%的稅率和20%、30%、40%的預(yù)征預(yù)扣率，但七級超額累進稅率（年稅率表和月稅率表）和五級超額累進稅率在考試時會提供。

綜上，必須記憶稅率或征收率的包括：

增值稅；

消費稅啤酒和零售超豪小汽車；

城建稅；兩個附加；煙葉稅；房產(chǎn)稅；

車輛購置稅；

企業(yè)所得稅；

個人所得稅20%的比例稅率項目、減按10％稅率和20%、30%、40%的預(yù)征預(yù)扣率。