年終匯算清繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄(年終所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄)

申稅小微

為確保2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開(kāi)展，根據(jù)《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，我們特意整理了這篇文章，來(lái)一起看看吧！

一、匯算清繳對(duì)象

外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，以下稱“57號(hào)公告”）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

其中，屬于二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)、當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)、當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的等可不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)除外。

以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無(wú)法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。

二、申報(bào)程序

（一）準(zhǔn)備階段

應(yīng)參與分?jǐn)偠愵~的外省市在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)納稅人，應(yīng)提醒總機(jī)構(gòu)盡快完成匯算清繳申報(bào)，并提供經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（表a109010）。

外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生資產(chǎn)損失應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)，并將資產(chǎn)損失的證明材料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>

（二）申報(bào)階段

為加強(qiáng)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控，推薦通過(guò)電子申報(bào)辦理匯算清繳申報(bào)！

01

納稅人可通過(guò)網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（etax＠sh3）填寫(xiě)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表》，按總機(jī)構(gòu)出具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》中的分配稅額填報(bào)并發(fā)送，自行完成企業(yè)所得稅年度納稅常申報(bào)。納稅人應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

02

如發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可通過(guò)etax＠sh3辦理更申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，未扣款前發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤的，可通過(guò)etax＠sh3自行作廢原錯(cuò)誤申報(bào)，并重新確申報(bào)；扣款成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤的，可通過(guò)etax＠sh3進(jìn)行更申報(bào)（點(diǎn)擊菜單-文件-更申報(bào)填寫(xiě)）。

03

網(wǎng)上申報(bào)過(guò)程中，遇到軟件操作問(wèn)題，可聯(lián)系電子申報(bào)服務(wù)商。

04

納稅人無(wú)法通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的，可從上海稅務(wù)網(wǎng)站下載“etax@sh 3 windows版（介質(zhì)版）（非電子申報(bào)企業(yè)使用）”，導(dǎo)出申報(bào)文件后至主管稅務(wù)所辦理申報(bào)。

（三）結(jié)清稅款階段

01

納稅人完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)后，已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2021年5月31日前結(jié)清補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，應(yīng)及時(shí)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

02

納稅人因有特殊困難，無(wú)法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。

03

納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。

三、應(yīng)報(bào)送的資料

1.外省市在滬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送加蓋總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）

2.《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)表（a類）》

四、注意事項(xiàng)

納稅人因不可抗力，無(wú)法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。

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