小規(guī)模城建稅怎么算的(小規(guī)模城建稅怎么算)

我就跟她詳細(xì)了解了一下情況，具體如下：

她所在的公司是一家出口企業(yè)，為增值稅一般納稅人，公司地址位于市區(qū)，城建稅稅率為7%，9月申報(bào)期享受直接減免增值稅優(yōu)惠（不包含先征后退、即征即退）后申報(bào)繳納增值稅80萬元，8月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額為12萬，8月收到增值稅留底退稅額6萬元。

那么，在9月1日式實(shí)施的《中人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》相關(guān)規(guī)定下，你能幫她算出9月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅嗎？

分析如下：

根據(jù)《城建稅法》、國家稅務(wù)總局公告2021年第26號等相關(guān)政策規(guī)定：

城建稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

1） 依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額 ，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（以下簡稱留抵退稅額）后的金額。

2） 依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額，是指納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額，扣除直接減免的消費(fèi)稅稅額后的金額。

注意事項(xiàng)：

1） 兩稅稅額不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。

2） 直接減免的兩稅稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

我們可以推導(dǎo)出城建稅的計(jì)算公式如下：

城建稅的計(jì)稅依據(jù) = 計(jì)算的增值稅、消費(fèi)稅（不含進(jìn)口）+ 增值稅免抵稅額 - 直接免征的增值稅、消費(fèi)稅 - 期末留抵退稅退還的增值稅

因此，該公司9月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅 = （80+12-6）×7% = 6.02萬元。

這位客戶所碰到的情況算是簡單的，我們再看一下另一個(gè)客戶遇到的問題:

另一客戶在申報(bào)附加稅（增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料五）時(shí)發(fā)現(xiàn)“上期結(jié)存可用于扣除的留底退稅額”有`13xxx.xx`元，但報(bào)表中第四列“留抵退稅本期扣除額”數(shù)據(jù)為“0”，無法在本期扣除留抵退稅，這個(gè)情況是系統(tǒng)問題嗎？還是有其他原因？

分析如下：

事實(shí)上，這不是系統(tǒng)有誤，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第26號：

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

言外之意：簡易計(jì)稅方法確定的增值稅稅額是無法扣除留抵退稅的。

于是，這位客戶再次核對申報(bào)表后，果然發(fā)現(xiàn)存在按簡易計(jì)稅方法確定的增值稅稅額（16xxx.xx元）：

因此，該客戶當(dāng)期申報(bào)城建稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)不能扣除留抵退稅額，增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料五第4列“留抵退稅本期扣除額”數(shù)據(jù)為“0”。

溫馨提示：

對于增值稅小規(guī)模納稅人更、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

那么，與1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《中人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》相比，9月1日施行的《城建稅法》有哪些變化呢？

這里有簡化版和詳細(xì)版，大家可以按需閱讀哦~

part one

簡化版

與《暫行條例》相比，《城建稅法》的變化主要集中在：

一、取消專項(xiàng)用途規(guī)定

隨著預(yù)算制度的不斷改革，自2016年起城市維護(hù)建設(shè)稅收入已由一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，不再指定專項(xiàng)用途。同時(shí)，考慮稅收分配和使用屬于財(cái)政體制和預(yù)算管理問題，一般不在稅法中規(guī)定，因此，《城建稅法》不再規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅專項(xiàng)用途。

二、增加增值稅留抵退稅相關(guān)規(guī)定

為避免增加留抵退稅企業(yè)的負(fù)擔(dān)，2018年，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)文明確，對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。《城建稅法》將現(xiàn)行規(guī)定上升為法律，明確從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

三、明確納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

四、明確“納稅人所在地”的定義

確定納稅人所在地是為了確定城市維護(hù)建設(shè)稅具體適用稅率，納稅人所在地是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

part two

詳細(xì)版

1.征收范圍

在中人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

對進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.計(jì)稅依據(jù)

《城建稅法》第二條規(guī)定：

“城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?！?/p>

該條對增值稅“期末留抵退稅”的規(guī)定，源自2018年發(fā)布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號）。文件中規(guī)定：“對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額?！薄冻墙ǘ惙ā穼⒃撘?guī)定上升為了法律。

舉個(gè)例子

甲企業(yè)適用7%的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率，2021年7月需要繳納增值稅100萬元，上月申請并取得增值稅留抵退稅20萬元，則其應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（100-20）×7%=5.6（萬元）。甲企業(yè)可將申請退還的20萬元留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除，可少繳納稅款20×7%=1.4（萬元）。

3.稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在區(qū)域不同，分為3檔。

納稅人所在區(qū)域	稅率
市區(qū)	7%
縣城、鎮(zhèn)	5%
不在市區(qū)、 縣城或者鎮(zhèn)	1%

納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

4.優(yōu)惠政策

《城建稅法》第六條規(guī)定：“根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。”因此，《城建稅法》實(shí)施后，國務(wù)院仍可以針對特定事項(xiàng)等制定減免稅優(yōu)惠，這為不斷出臺新的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策留下了空間。

現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠，還散見于多個(gè)規(guī)范性文件。

①符合條件的吸納退役士兵、重點(diǎn)群體就業(yè)的企業(yè)和退役士兵、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)的，在規(guī)定年度內(nèi)，可在限額內(nèi)按順序依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。

來源：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號）

②2019年1月1日至2021年12月31日,我省增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收包含城市維護(hù)建設(shè)稅在內(nèi)的“六稅兩附加”，且如果其已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此優(yōu)惠政策。

來源：《安徽省財(cái)政廳 安徽省稅務(wù)局關(guān)于我省小規(guī)模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》（財(cái)稅法〔2019〕119號）

③對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

來源：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》（財(cái)稅〔2010〕44號）

5.合并申報(bào)

《城建稅法》第七條規(guī)定：“城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納?！?/p>

2021年7月9日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》，明確：“自2021年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合?！?/p>