應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的區(qū)別和關(guān)系
也就是說 ，企業(yè)經(jīng)營時(shí)，只要有利潤收入，就要交企業(yè)所得稅。
所以，作為企業(yè)管理者，最好對(duì)企業(yè)所得稅有所了解，才能更好地規(guī)劃公司的財(cái)務(wù)狀況。
下面九個(gè)問題帶你走進(jìn)企業(yè)所得稅。
q1：哪些企業(yè)要交企業(yè)所得稅？
國內(nèi)共有六種企業(yè)要經(jīng)常跟企業(yè)所得稅打交道。
分別是國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。
q2：有可以不用交企業(yè)所得稅的企業(yè)嗎？
為了避免重復(fù)交稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不需要征收企業(yè)所得稅，他們征收個(gè)人所得稅。
q3：企業(yè)所得稅要怎么交？
每過一個(gè)月或是一個(gè)季度，企業(yè)要帶上它們的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其它相關(guān)資料去國稅局申報(bào)企業(yè)所得稅。
q4：企業(yè)所得稅稅額是怎么計(jì)算的？稅率是多少？
企業(yè)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
2008年1月1日起，我國開始實(shí)行《中人民共和國企業(yè)所得稅法》，稅法規(guī)定：
- 一般企業(yè)（包括內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)）的企業(yè)所得稅為25%
- 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為15%
- 小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅為20%
- 非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅為20%
如果你是一般企業(yè)，收入總額是100萬元，包括生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用等成本共60萬元，那你要交的企業(yè)所得稅就是（100-60）*25%=10（萬元）
q5：企業(yè)所得稅有什么減免政策嗎？
很多農(nóng)業(yè)方面的企業(yè)是免稅的，例如蔬菜、谷物、水果等種植、中藥材種植、林木種植等。
花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植和海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖實(shí)行減半征收的策略。
還有一些企業(yè)在前兩年或三年內(nèi)都能得到減免。
如新辦的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)免征所得稅兩年，在國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，免征所得稅3年等。
總體來說，我國的企業(yè)所得稅減免政策是有很多的。
q6：我國的企業(yè)所得稅稅率是高還是低？
據(jù)有關(guān)資料介紹，世界上近160個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國家平均稅率為28.6%。
我國周邊18個(gè)國家的平均稅率為26.7%。
所以，相比于其他國家而言，我國的稅率是偏低的。
q7：企業(yè)所得稅的征收方式是什么？
企業(yè)所得稅的征收方式有兩種，查賬征收和核定征收。
q8：這兩種征收方式有什么區(qū)別？
查賬征收適用于有完整的賬目規(guī)范的企業(yè)。
這些企業(yè)能夠提供清楚的賬目信息，確核算成本費(fèi)用及企業(yè)利潤。
通過查賬征收計(jì)算的應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率。
核定征收適用于那些不能提供完整賬目或賬目信息混亂不清的企業(yè)。
在這種情況下，國稅局會(huì)核定企業(yè)的賬面。通常有四種核定方法：
- 參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定
- 按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定
- 按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定
- 按照其他合理方法核定
通過核定征收計(jì)算的應(yīng)交所得稅=收入總額*核定應(yīng)稅所得率*所得稅稅率。
q9：核定征收和查賬征收哪種方式對(duì)企業(yè)更有利？
舉個(gè)例子吧
如果企業(yè)的收入是100萬，成本是30萬，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅金為10萬元。
假設(shè)核定應(yīng)稅所得率為25%，在這種情況下
核定征收的企業(yè)所得稅為100*25%*25%=6.25（萬元）
查賬征收的企業(yè)所得稅為(100-30-10)*25%=15(萬元)
但如果企業(yè)的收入是50萬，成本是30萬，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅金是10萬元。
假設(shè)核定應(yīng)稅所得率為25%，在這種情況下
核定征收的企業(yè)所得稅為50*25%*25%=3.125（萬元）
查賬征收的企業(yè)所得稅為（50-30-10）*25%=2.5（萬元）
可知，第一種情況的利潤率是高于第二種情況的。
但第一種情況下查賬征收要交的稅要比核定征收高很多。
而當(dāng)利潤率低的時(shí)候，查賬征收要交的企業(yè)所得稅比核定征收要交的更少。
由此可見，選擇用核定征收還是查賬征收的方式取決于企業(yè)的利潤率。
如果企業(yè)利潤率高，選擇核定征收的方式更好，如果企業(yè)利潤率低，選擇查賬征收的方式更好。
但是，查賬征收能體現(xiàn)出公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，能根據(jù)它把控企業(yè)未來的發(fā)展方向。