收到留抵稅額退稅怎么做分錄(留抵稅額退稅怎么做分錄)

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

需要滿足的五個條件：

1、從2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

2、納稅信用等級為a級或者b級；

3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

5、自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

二、 示例

1、大洋公司為增值稅一般納稅人，2017年成立，企業(yè)納稅信用等級為b級。2019年3月期末留抵為20萬元，2019年4-9月增值稅申報如下表：

分析：

第六個月增量留抵稅額為：90-20=70萬元>50萬元，所以條件1滿足。條件2滿足。如果條件3、4、5都滿足，則大洋公司就可以申請增值稅留抵稅額退稅。

2、計算可以退稅金額

（1）假設(shè)公司2019年4月至9月全部完稅憑證注明的增值稅額為800萬元，同期全部已抵扣進(jìn)行稅額為：150+120+130+100+180+180=860（萬元）。則退還比例為：800/860=93.02%。

（2）增量留抵稅額=90-20=70（萬元）。

（3）允許退回的增量留抵稅額=70*93.02%=65.12（萬元）。

3、收到退回的增量留抵稅額，對應(yīng)的會計分錄為：

借記：銀行存款 65.12萬元

貸記：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)行轉(zhuǎn)出） 65.12萬元

4、留抵退稅額余額為