應收賬款和其他應收款的區(qū)別在哪里

一、定義

應收賬款：指企業(yè)因銷售商品、產品或提供勞務等業(yè)務應向購貨單位或接受勞動單位收取的款項。應收賬款是企業(yè)的一項債權，主要是企業(yè)賒銷所致，賣家先發(fā)貨、后收款，沒收到的資金就記為應收賬款。如果款項不能收回，就會給企業(yè)帶來不應有的損失。

二、應收賬款對企業(yè)的利弊分析

（一）優(yōu)點

1、利用賒銷吸引客戶，有利于搶占市場份額。

2、賒銷刺激產品銷量增加，一定程度上能夠減少存貨積壓并降低成本費用。

（二）缺點

1、可能引發(fā)流動性危機促使企業(yè)舉債

應收賬款占用公司的流動資金，一旦無法回收就會嚴重阻礙公司的資金流動和日常運營，發(fā)生流動性危機，使企業(yè)加大舉債力度。

2、夸大經(jīng)營成果

在權責發(fā)生制的記賬基礎下，企業(yè)采用的賒銷方式被確認為收入，但實際上并沒有形成真的資金流入，收入與利潤不能夠完全反映真實的盈利水平，一定程度上夸大了公司經(jīng)營的成果。

需要警惕

當企業(yè)的應收賬款規(guī)模增加到接近或大于營業(yè)收入時，很有可能企業(yè)通過虛增應收賬款進行財務造假，虛增利潤，產生很大的風險。

3、計提壞賬風險

會計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分比（一般在3%—5%）來提取壞賬準備，因此應收賬款余額越高，需要計提的壞賬準備越高，影響凈利潤，增加公司風險。

需要警惕

企業(yè)在利潤較好的賬期積極計提壞賬準備，降低利潤；在利潤不好的賬期收回應收賬款沖銷計提的壞賬準備，增加利潤這種操縱利潤的做法。

三、如何分析？

1、應收賬款占總資產比例：通過分析應收賬款占總資產比例反映應收賬款的規(guī)模，一般來說比例越低代表公司銷售能力越強、對下游客戶的議價能力強，有話語權。

2、應收賬款與經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額：在權責發(fā)生制的記賬原則下企業(yè)采用的賒銷方式被確認的收入，計入應收賬款，實際上并沒有形成真的資金流入。所以經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額才是企業(yè)在經(jīng)營中實打實拿到手的錢。一家盈利質量好的企業(yè)，經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額會大于凈利潤；而對于采用過度賒銷的企業(yè)來說其經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量金額會小于凈利潤，盈利質量差，利潤全都賺在了賬上，記在應收賬款上，很有可能出現(xiàn)關聯(lián)交易、財務造假等情況。

3、應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入凈額/應收賬款平均余額，反映一年內應收賬款轉化為現(xiàn)金的平均次數(shù)，應收賬款周轉率越高，表明公司回款速度越快。對于同行業(yè)的兩家來說，應收賬款周轉率越高的企業(yè)，其回款速度更快、對下游的議價能力也越強。

4、應收賬款賬齡：一般應收賬款賬齡集中在1年以內，賬齡在一年以內的占比越多，企業(yè)應收賬款質量越好?？紤]不同行業(yè)的銷售模式和行業(yè)特點，故可重點分析標的公司長賬齡的應收賬款與可比公司的差距。如果同一企業(yè)的長賬齡占比激增，表明部分客戶存在違約跡象，計提資產減值概率上升，未來利潤可能受到影響。

5、壞賬損失風險：一般來說，應收賬款規(guī)模越大，發(fā)生壞賬的可能性就越大；反之則越小，企業(yè)會定期對應收賬款產生的壞賬損失計提壞賬準備。要注意企業(yè)計提的比例是否合理，判斷企業(yè)是否通過多提、少提、不提壞賬準備的方式和修改壞賬計提方式的手段的認為控制利潤。

6、債務人的構成：很多情況下，企業(yè)債權的質量，不僅與債券的賬齡有關，更與債務人的構成有關，所以要對債務人的區(qū)域構成、所有權性質、穩(wěn)定程度、債權人與債務人的關聯(lián)狀況進行分析。

舉個例子：海天味業(yè)作為中國調味品行業(yè)龍頭，2017—2020年三季度，總資產分別為163.36億、207.54億、247.53億、251.87億，應收賬款分別為2.47百萬、2.44百萬、2.46百萬、43.32百萬，應收賬款占總資產比例極低，應收賬款周轉率高，應收賬款回款速度快，信用風險小，計提壞賬準備為0。主要是因為海天味業(yè)市場占有率高，對下游經(jīng)銷商的議價能力強，采取先收款后發(fā)貨的形式，不存在應收賬款。查詢財報發(fā)現(xiàn)海天天味業(yè)應收賬款來自于關聯(lián)子公司丹和醋業(yè)、小康物流、合肥燕莊，且賬齡都在1年以內。而2020年三季度應收賬款有所增加是因為海天味業(yè)新收購的合肥燕莊的應收賬款導致的。

7、企業(yè)的信用政策：一般來說，對于快速擴張的企業(yè)，會利用寬松的信用政策，增加應收賬款，快速搶占市場份額；對于已經(jīng)處于成熟期的企業(yè)，對上下游實行收縮的信用政策，減少應收賬款，應付賬款增加，把現(xiàn)金控制在自己手里。

舉個例子：下圖是千禾味業(yè)2013—2019年的應收賬款、應收賬款占總資產變動走勢圖。自2016年開始，公司應收賬款占總資產比重開始上漲，應收賬款增加，尤其是2019年，公司的應收賬款占總資產比重達12.11%，同比增加52.9%，應收賬款同比增加94.4%，明顯看出公司自2016年開始放寬信用政策，采取賒銷模式，搶占市場份額，尤其是2019年，快速擴張力度加大，放寬信用政策，增加營業(yè)收入。

其他應收款

一、定義：

其他應收款：企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付款項以外的其他各種應收、暫付款項，包括各種賠款、罰款、存出保證金、應收出租包裝物的租金、預付給企業(yè)內部單位或個人的備用金、應向職工個人收取的各種墊付款項等。

有句話叫“其他應收一籮筐，啥都往里裝”，說的就是其他應收款只要不是公司主業(yè)經(jīng)營活動形成的、說不清、道不明的，都可以往其他應收款里面放。

二、如何分析?

其他應收款是主營業(yè)務以外的債權，一般期限較短，如果企業(yè)經(jīng)營活動常，企業(yè)的其他應收款不可能接近或大于應收賬款，若其數(shù)額過大，應對其進行質量分析：

1、關聯(lián)方交易情況：拆借給母公司的資金、隱藏不合理的交易。

2、抽逃稅金：企業(yè)利用“其他應收款”科目隱匿收入，以此少列收入，達到少繳納稅款的目的。

3、虛列成本費用，操縱利潤：本應計入當期費用的支出的內容放在其他應收款內，調節(jié)成本費用，操縱利潤。

4、占用資金：其他應收款長期保持較高的余額，有可能是被股東長期占用資金。

5、隱藏短期投資，截留投資收益：有的企業(yè)在資金較為充裕的情況下，會利用多余的資金進行短期投資，比如在證券市場上買入股票或債券。不過在進行短期投資的時候不是通過交易性金融資產來反映，而是虛構往來單位把它放入“其他應收款”賬戶。在退出資本市場時用收回來的本金沖銷其他應收款，而投資收益進入小金庫。以此逃避稅收，截留投資收益。

舉個例子：2019年延安必康控股股東占用資金