財務(wù)成本包括哪些費用(財務(wù)成本包括什么費用)
02 財務(wù)費用管理控制方案
一、財務(wù)費用構(gòu)成分析
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，以及其它財務(wù)費用等。
根據(jù)上述定義，財務(wù)費用的具體構(gòu)成如下。
財務(wù)費用構(gòu)成一覽表
| 財務(wù)費用明細(xì)科目 |
說 明 |
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| 財務(wù)費用 |
利息支出 |
◆ 指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等利息收入后的凈額 |
| 匯兌損失 |
◆ 指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額 |
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| 金融機構(gòu) 手續(xù)費 |
◆ 指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費以及企業(yè)得到其它金融服務(wù)需支付的手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等 |
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| 其它財務(wù)費用 |
◆ 指企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣、融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用、為了籌集資金而負(fù)擔(dān)的擔(dān)保費等 |
說明：1．“利息支出”這項指標(biāo)應(yīng)填報企業(yè)利息的總支出，而不是企業(yè)會計報表上的利息凈支出；
2．“其它財務(wù)費用”之“擔(dān)保費”，若企業(yè)給其它單位做擔(dān)保所發(fā)生的費用應(yīng)計入“管理費用”，而不屬于財務(wù)費用。
二、財務(wù)費用管理控制方案
在當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，企業(yè)一般會根據(jù)自己的經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展規(guī)劃，因投資、擴展業(yè)務(wù)而選擇負(fù)債經(jīng)營，如向銀行錯款、發(fā)行債券等。由此而產(chǎn)生的利息支出，在企業(yè)各項費用支出中的比例越來越大。
同時，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在融資、國際貿(mào)易結(jié)算、外幣兌換、國際金融及投資發(fā)行債券的過程中，都需要金融機構(gòu)的服務(wù)。因此，會使企業(yè)在接受這些服務(wù)時所支出的手續(xù)費大幅增長。
財務(wù)費用管理控制方案
一、目的
為指導(dǎo)財務(wù)部工作人員有目的的做好財務(wù)費用控制工作，確保企業(yè)資金產(chǎn)生的利潤最大化，特制定本方案。
二、適用范圍
本方案可用來指導(dǎo)財務(wù)費用日常登記、核算以及控制等工作事項的開展。
三、做好財務(wù)費用的日常登記工作
按財務(wù)費用的實際發(fā)生進行如實登記是做好財務(wù)費用核算、加強財務(wù)費用控制工作的前提和基礎(chǔ)。為了明確地統(tǒng)計出財務(wù)費用的具體支出項目，本公司將利息支出、匯兌損失進行進一步細(xì)分，尤其是利息支出。具體如下。
財務(wù)費用登錄與分析表
編號： 月份： 年 月
| 項 目 |
行次 |
本月數(shù) |
本月累計數(shù) |
上年期間數(shù) |
| 一、利息支出凈額 |
1 |
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| 1．利息支出 |
2 |
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| （1）國內(nèi)長期借款利息支出 |
3 |
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| 其中：本分子公司并表單位借款利息 |
4 |
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| 股份公司其它并表單位借款利息 |
5 |
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| 集團公司及所屬單位借款利息 |
6 |
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| 其它關(guān)聯(lián)單位借款利息 |
7 |
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| 銀行借款利息 |
8 |
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| 其它借款利息 |
9 |
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| （2）外資長期借款利息支出 |
10 |
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| （3）應(yīng)付債券利息 |
11 |
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| 其中：應(yīng)付本分子公司并表單位債券利息 |
12 |
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| 應(yīng)付股份公司其它并表單位債券利息 |
13 |
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| 應(yīng)付集團公司及所屬單位債券利息 |
14 |
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| 應(yīng)付其它關(guān)聯(lián)單位債券利息 |
15 |
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| 應(yīng)付其它債券利息 |
16 |
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| （4）短期借款利息支出 |
17 |
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| 其中：本分子公司并表單位借款利息 |
18 |
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| 股份公司其它所屬單位借款利息 |
19 |
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| 集團公司及所屬單位借款利息 |
20 |
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| 其它關(guān)聯(lián)單位借款利息 |
21 |
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| 銀行借款利息 |
22 |
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| 其它借款利息 |
23 |
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| 2．利息收入 |
24 |
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| （1）本分子公司并表單位利息收入 |
25 |
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| （2）股份公司其它并表單位利息收入 |
26 |
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| （3）集團財務(wù)公司利息收入 |
27 |
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| （4）其它集團公司及所屬單位利息收入 |
28 |
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| （5）其它關(guān)聯(lián)單位利息收入 |
29 |
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| （6）其它外部單位利息收入 |
30 |
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| 二、匯兌凈損失 |
31 |
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| 1．匯兌損失 |
32 |
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| 2．匯兌收益 |
33 |
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| 財務(wù)費用合計 |
34 |
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| 備注：資本化利息小計 |
35 |
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| 其中：本分子公司并表單位借款利息 |
36 |
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| 股份公司其它并表單位借款利息 |
37 |
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| 集團公司及所屬單位借款利息 |
38 |
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| 其它關(guān)聯(lián)單位借款利息 |
39 |
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| 銀行借款利息 |
40 |
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| 其它借款利息 |
41 |
說明：因本公司“其他財務(wù)費用”項目較少，在表中尚未體現(xiàn)出來。
四、財務(wù)費用的核算
公司在發(fā)生上述財務(wù)費用時，應(yīng)在“財務(wù)費用”科目中進行核算，并可根據(jù)本公司的實際情況和核算要求，按費用項目設(shè)備明細(xì)科目，并對相關(guān)費用進行明細(xì)核算。具體步驟如下。
- 銀行存款
- 應(yīng)付利息
- 庫存現(xiàn)金
- 財務(wù)費用
- 本年利潤
需要說明的是，公司為購建固定資產(chǎn)舉借的專門借款所發(fā)生的利息支出，按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，應(yīng)計入“在建工程”、“制造費用”等科目中，不應(yīng)再作為財務(wù)費用進行核算。
五、降低財務(wù)費用的對策與措施
根據(jù)財務(wù)費用統(tǒng)計、核算的結(jié)果，總會計師可針對各項支出分析財務(wù)費用產(chǎn)生的原因，據(jù)此制定出降低企業(yè)財務(wù)費用、處理好財務(wù)費用與經(jīng)營效益之關(guān)系的對策與辦法。具體如下。
（一）利息支出控制措施
1．做好資金計劃管理與投資決策工作
（1）根據(jù)公司經(jīng)營狀況，分析資金流向、資金總量和需求總量，評估投資能力，選擇能實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟要求的投資項目。
（2）根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策、現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特征，選擇投資領(lǐng)域。
（3）加強投資效果的分析、研究，做好投資可行性分析工作。
2．資金運用應(yīng)側(cè)重于重點產(chǎn)品和效益產(chǎn)品
運用abc分類法將公司現(xiàn)有產(chǎn)品進行分類，并進行區(qū)別管理：a類為利潤豐厚的產(chǎn)品，資金供應(yīng)重點傾斜；b類為利潤較低的產(chǎn)品，資金供應(yīng)加以控制，以防超儲積壓；c類為滯銷品，資金供應(yīng)嚴(yán)格審核，以促銷庫存為主。
3．量力舉債，盡可能利用低成本負(fù)債方式
（1）科學(xué)、合理地確定資金的需求量，預(yù)估未來某一時間公司的還債能力。
（2）合理研究分析公司的資產(chǎn)負(fù)債率，將負(fù)債比例控制在一個合理的范圍內(nèi)。
（3）對超量的銀行借款能還就還，勤借勤還。
4．盡可能壓縮產(chǎn)品庫存量
（1）加強技術(shù)創(chuàng)新，不斷創(chuàng)新、發(fā)展競爭力強和成功的產(chǎn)品。
（2）通過科學(xué)的市場預(yù)測和決策，制定較準(zhǔn)確的銷售計劃，以銷定產(chǎn)，結(jié)合期初、期末存貨水平，合理確定產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，確保產(chǎn)銷平衡。
（3）縮短產(chǎn)品生產(chǎn)周期，盡量減少在制品庫存量，以使原材料的投入能盡快向產(chǎn)成品轉(zhuǎn)化，以便快速投向市場，收回資金。
5．加強應(yīng)收賬款催收管理
（1）設(shè)置信用部門，負(fù)責(zé)收集客戶資信方面的資料，并進行動態(tài)評價。
（2）建立、健全科學(xué)的信用政策，以盡可能減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，加速速資金周轉(zhuǎn)。
（3）積極組建隊伍催收貨款，改進結(jié)算方式。
（二）匯兌損失控制措施
1．根據(jù)匯率走勢及時調(diào)整進出口業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)
（1）當(dāng)預(yù)期人民幣匯率會降低時，應(yīng)減少原材料進口，增加國內(nèi)采購量，增加產(chǎn)品出口。
（2）當(dāng)預(yù)期人民幣匯率會走高時，應(yīng)多進口原材料，增加內(nèi)銷量，減少出口量。
2．合理選擇進出口業(yè)務(wù)結(jié)算使用的貨幣
（1）進口業(yè)務(wù)盡量使用可兌換貨幣中的弱勢貨幣，也可采用即期外匯買入的辦法。
（2）出口業(yè)務(wù)盡量使用強勢貨幣，在信用證結(jié)算方式下可以通過銀行押匯提前收回資金。
3．提前或推遲結(jié)算、合理運用外匯理財產(chǎn)品、運用外匯品種組合策略