征收率和稅率的區(qū)別是什么(征收率和稅率的區(qū)別和聯(lián)系)

（一）標(biāo)準(zhǔn)稅率：13%

1.銷售或者進(jìn)口貨物。
　　2.加工修理修配勞務(wù)。
　　3.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
　?。ǘ┑投惵剩?strong>9%

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽。
　　農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物初級(jí)產(chǎn)品。（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免稅；免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅）
　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品。
　　3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

（三）“營改增”適用稅率
　　1.銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用稅率為9%。
　　2.增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)的應(yīng)稅行為，適用稅率為6%。
　　3.通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，適用稅率為6%。

（四）跨境銷售規(guī)定的服務(wù)、無形資產(chǎn)零稅率政策
　?。?）國際運(yùn)輸服務(wù)。
　?。?）航天運(yùn)輸服務(wù)。
　?。?）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)。
　?、傺邪l(fā)服務(wù)。
　?、诤贤茉垂芾矸?wù)。
　?、墼O(shè)計(jì)服務(wù)。
　　④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。
　?、蒈浖?wù)。
　?、揠娐吩O(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。
　?、咝畔⑾到y(tǒng)服務(wù)。
　　⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
　　⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
　　包括：信息技術(shù)外包服務(wù)（ito）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（bpo）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（kpo）。
　?、廪D(zhuǎn)讓技術(shù)。

（五）零稅率相關(guān)征管政策
　?。?）按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
　?。?）境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
　　（3）境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
　?。?）境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
　?。?）境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；
　　無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
　?。?）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　二、增值稅征收率

1.下列情況適用5%征收率。

（1）提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。
　?。?）提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。
　　（3）轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。
　?。?）—般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃。
　?。?）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。
　?。?）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。
　?。?）一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售。
　?。?）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
　　（9）財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)（新）：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2.下列情況適用3%征收率。

（1）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
　　（2）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。
　　（3）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
　?。?）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
　　（5）寄售商店代銷寄售物品。
　　（6）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
　?。?）藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。
　?。?）提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)：輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。
　?。?）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。

（10）電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)。
　?。?1）以納入“營改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
　　（12）在納入“營改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
　?。?3）提供教育輔助服務(wù)。
　?。?4）提供非學(xué)歷教育服務(wù)。
　?。?5）為甲供工程提供的建筑服務(wù)。
　?。?6）以清包工方式提供的建筑服務(wù)。
　?。?7）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品。
　?。?8）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品。
　　（19）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

3.征收率的特殊政策。

（1）一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
　　納稅人也可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
　　“已使用過的固定資產(chǎn)”是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

（2）銷售舊貨按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
　　舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
　　（3）國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)（新）：

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1＋0.5%）。
　　納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

　　三、兼營行為的稅率選擇