應(yīng)收賬款登記管理辦法

建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，制定適合本單位的信用政策。根據(jù)本單位的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。在兼顧本單位資金情況、市場占有率、競爭力及合理的收賬成本及減少壞賬損失的同時，針對應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題，制定合理有效的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。充分權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失，把三者結(jié)合起來，考慮它們的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

1、信用標(biāo)準(zhǔn)：通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)，它是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少;反之，如果按信用標(biāo)準(zhǔn)交款，則會相應(yīng)的增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本。主要計算公式如下：

信用標(biāo)準(zhǔn)變化對利潤的影響=由于標(biāo)準(zhǔn)變化增加或減少的銷售額×銷售利潤率

信用標(biāo)準(zhǔn)變化對應(yīng)收賬款機會成本的影響=增加或減少的銷售額的平均收款期/360×由于標(biāo)準(zhǔn)變化增加或減少的銷售額×變動成本率×應(yīng)收賬款的機會成本率(其中：變動成本率=變動成本/銷售額)

信用標(biāo)準(zhǔn)變化對壞賬損失的影響=由于標(biāo)準(zhǔn)變化增加或減少的銷售額×增加或減少的銷售額的壞賬損失

信用標(biāo)準(zhǔn)變化帶來的增量利潤=信用標(biāo)準(zhǔn)變化對利潤的影響-信用標(biāo)準(zhǔn)變化對應(yīng)收賬款機會成本的影響-信用標(biāo)準(zhǔn)變化對壞賬損失的影響

2、信用條件：是企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折舊期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是用戶提前還款給予的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。主要計算公式如下：

信用條件變化對利潤的影響=由于信用條件變化增加或減少的銷售額×銷售利潤率

信用條件變化對應(yīng)收賬款機會成本的影響=(新方案的平均收款期-目前的平均收款期)/360×目前條件下的銷售額+新方案的平均收款期/360×由于信用條件變化增加或減少的銷售額×變動成本率×應(yīng)收賬款的機會成本率

信用條件變化對現(xiàn)金折扣成本的影響=(目前條件下的銷售額+由于信用條件變化增加或減少的銷售額)×需付現(xiàn)金折扣的銷售額占總銷售額的百分比×現(xiàn)金折扣率

信用條件變化對壞賬損失的影響=由于信用條件變化增加或減少的銷售額×增加或減少的銷售額的壞賬損失率

信用條件變化帶來的增量利潤=信用條件變化對利潤的影響-信用條件變化對應(yīng)收賬款機會成本的影響-信用條件變化對現(xiàn)金折扣成本的影響-信用條件變化對壞賬損失的影響