出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額是什么意思舉例說(shuō)明(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額是什么意思)

首先看一下應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)的關(guān)于增值稅相關(guān)科目。

增值稅一般納稅人而言，我們依次說(shuō)明各科目是如何使用的。對(duì)于最常用的三級(jí)科目銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其使用方法大家都已經(jīng)非常清楚。我們舉例說(shuō)明其他科目的具體使用。

銷項(xiàng)稅額抵減：采用一般計(jì)稅方法允許差額納稅的企業(yè)會(huì)使用到該科目。比例房地產(chǎn)一般納稅人繳納增值稅時(shí)允許扣除其支付的土地價(jià)款。那么計(jì)算出土地價(jià)款對(duì)應(yīng)抵減的銷項(xiàng)稅額后，借記：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減），貸記：營(yíng)業(yè)成本。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：需要注意2019年4月1日起試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。當(dāng)取得退還的留抵稅額時(shí)，借記：銀行存款，貸記：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

已交稅金：這個(gè)科目會(huì)跟二級(jí)科目預(yù)交稅金產(chǎn)生混淆。已交稅金核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的稅金。比如部分納稅期限為1、3、5、10日等為周期進(jìn)行納稅，企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月稅金在此科目核算。

減免稅款：按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。比如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的稅控設(shè)備以及維護(hù)費(fèi)用允許在應(yīng)納稅額中全額抵減，此時(shí)借記：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款），貸記：營(yíng)業(yè)外收入或是其他收益或是管理費(fèi)用等科目。

出口退稅以及出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：與出品貨物相關(guān)，特別是生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅需要經(jīng)過(guò)計(jì)算來(lái)確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，以后可以單獨(dú)對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行說(shuō)明。

轉(zhuǎn)出未交增值稅以及轉(zhuǎn)出多交增值稅：這兩個(gè)科目是結(jié)轉(zhuǎn)科目。以上8個(gè)三級(jí)明細(xì)科目期末余額為貸方數(shù)那么說(shuō)明企業(yè)需要繳納增值稅，則借記：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。如果為借方余額，則需要區(qū)別是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)還是預(yù)交稅款形成的借方余額。進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)形成借方余額，則無(wú)需處理。當(dāng)預(yù)交稅款形成借方余額，則借記：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，貸記：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）。

另外對(duì)于這10個(gè)三級(jí)明細(xì)科目都不需要月末將其余額結(jié)轉(zhuǎn)為0，也就是說(shuō)每個(gè)科目都會(huì)累計(jì)持續(xù)的計(jì)算，但應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅二級(jí)科目期末余額會(huì)為0。

接下為說(shuō)一下二級(jí)科目的使用。

未交增值稅這個(gè)科目無(wú)需多說(shuō)，2019年10月1日至2021年12月31日生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人可按照可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額。直接在繳納稅款時(shí)，借記：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，貸記：銀行存款和營(yíng)業(yè)外收入（或其他收益等科目）。

預(yù)交增值稅：一般是與轉(zhuǎn)讓、租賃不動(dòng)產(chǎn)以及建筑服務(wù)（通俗就是建房、賣(mài)房、租房)的企業(yè)需要交稅增值稅。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：已經(jīng)認(rèn)證還未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，一般使用得比較少了。

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額：已經(jīng)取得發(fā)票但未勾先確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。勾選確認(rèn)后轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)收入，但稅法上還未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)計(jì)入該科目。比如建筑工程完工后，建設(shè)方會(huì)扣下施工方的工程質(zhì)保金，達(dá)到一期時(shí)間后，才返還給施工單位。在會(huì)計(jì)上已經(jīng)全額確認(rèn)收入，而在稅法上，未開(kāi)具發(fā)票的，以實(shí)際收到質(zhì)保金時(shí)為納稅義務(wù)發(fā)生。故先貸記該科目，實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅額）。

簡(jiǎn)易計(jì)稅：一般納稅人所有采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目都在這一個(gè)科目中核算 ，不管中計(jì)提銷項(xiàng)稅、預(yù)交稅額、差額納稅等都在這一個(gè)科目核算。

增值稅留抵稅額：營(yíng)改增時(shí)，不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，暫計(jì)入該科目，待可以抵扣后轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-增值各（進(jìn)項(xiàng)稅額）。

增值稅檢查調(diào)整：稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后涉及調(diào)賬的，需要通過(guò)該科目進(jìn)行調(diào)整。最后結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。

而對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，增值稅的處理就非常簡(jiǎn)單，小規(guī)模納稅人只需設(shè)置一個(gè)二級(jí)科目應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅，再跟據(jù)其他需求設(shè)置轉(zhuǎn)讓金融商品等科目。