生產(chǎn)型增值稅有哪些國家(生產(chǎn)型增值稅有哪些)

經(jīng)濟(jì)模式

制造業(yè)是指機(jī)械工業(yè)時(shí)代利用某種資源（物料、能源、設(shè)備、工具、資金、技術(shù)、信息和人力等），按照市場要求，通過制造過程，轉(zhuǎn)化為可供人們使用和利用的大型工具、工業(yè)品與生活消費(fèi)產(chǎn)品的行業(yè)。它直接體現(xiàn)了一個(gè)國家的生產(chǎn)力水平，是區(qū)別發(fā)展中國家和發(fā)達(dá)國家的重要因素，在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要份額。

問題分析

# 制造業(yè)的財(cái)稅特征 #

在我國，制造業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，它對國民生產(chǎn)總值及國家財(cái)政做出了重要貢獻(xiàn)。制造業(yè)的財(cái)稅特征如下：①制造業(yè)經(jīng)營過程有周期性，包含企業(yè)設(shè)立、采購、經(jīng)營、再投資活動(dòng)。制造業(yè)以產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營為主，經(jīng)營環(huán)節(jié)包括采購、生產(chǎn)和銷售。②制造業(yè)涉及行業(yè)廣泛，企業(yè)規(guī)模大、數(shù)量多，是現(xiàn)行各稅種的主要納稅人，稅金主要有企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅。③制造業(yè)的成本費(fèi)用在產(chǎn)值中所占比重較高，財(cái)稅核算有較強(qiáng)的規(guī)律性。④制造業(yè)會(huì)有兼并收購、資產(chǎn)重組等理財(cái)需要。⑤制造業(yè)的稅收優(yōu)惠多，企業(yè)有較大的選擇余地。

# 制造業(yè)涉稅分析 #

制造業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)涉及到社會(huì)生產(chǎn)生活的各個(gè)方面，它是我國現(xiàn)行稅種的主要納稅主體。按照制造業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容看，制造業(yè)涉及稅種如下：①增值稅。納稅范圍包括銷售貨物、發(fā)生視同銷售行為、進(jìn)口貨物、加工貨物、加工及修理修配勞務(wù)。一般納稅人稅率為13%，小規(guī)模納稅人稅率為3%。②消費(fèi)稅。生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。各應(yīng)稅消費(fèi)品有多種稅率。③城建稅。隨增值稅、消費(fèi)稅繳納。稅率為7%或5%。④企業(yè)所得稅。企業(yè)經(jīng)營所得與其他所得，均需繳納25%的企業(yè)所得稅。⑤其他稅種。包括房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、契稅、土地增值稅等。

籌劃方案

首先，在制造業(yè)企業(yè)創(chuàng)立或重組時(shí)，要注意三點(diǎn)：

①合理選址。

不同地址的選擇，關(guān)系的稅率不同。城鎮(zhèn)土地使用稅在大城市、中等城市、小城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)、農(nóng)村地區(qū)等地的稅收區(qū)間都不一樣；房產(chǎn)稅不對農(nóng)村地區(qū)征；城市維護(hù)建設(shè)稅在市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的稅率也不一樣。

②找準(zhǔn)投資方向。

充分利用經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等的稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃。

③組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

分支結(jié)構(gòu)是采用分公司形式還是子公司形式，企業(yè)的規(guī)模是否為小微企業(yè)，企業(yè)是否有獨(dú)立法人資格等，對稅收都有影響。

其次，是制造企業(yè)的采購階段籌劃，需要注意兩點(diǎn)：

①采購材料的籌劃。

材料在購進(jìn)和領(lǐng)用間存在時(shí)間差，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視時(shí)間差的重要性，充分利用材料購進(jìn)和領(lǐng)用的時(shí)間差就可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

②結(jié)算方式的籌劃。

企業(yè)對采購結(jié)算方式的籌劃可以幫助企業(yè)推遲付款時(shí)間，相當(dāng)于贏得了時(shí)間較長的一筆無息貸款。

然后，是制造企業(yè)銷售階段的籌劃，同樣需要注意兩點(diǎn)：

①運(yùn)輸費(fèi)用。

制造業(yè)企業(yè)的物資采購和產(chǎn)品銷售活動(dòng)非常頻繁，往往伴隨著大量的運(yùn)費(fèi)支出。因此，對于運(yùn)費(fèi)支出的籌劃，也關(guān)系到企業(yè)的利潤。當(dāng)企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后可以選擇自備運(yùn)輸工具，將車輛作為固定資產(chǎn)混合銷售行為納稅，或者成立獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司。如果企業(yè)沒有運(yùn)輸工具，可以通過代墊運(yùn)費(fèi)和外購運(yùn)費(fèi)兩種方式進(jìn)行籌劃。代墊運(yùn)費(fèi)不收增值稅，代購運(yùn)費(fèi)可獲取發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

②設(shè)立銷售機(jī)構(gòu)增加費(fèi)用扣除。

隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)的廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)不斷加大，超過規(guī)定比例是很常見的現(xiàn)象。制造企業(yè)可以分離銷售部門，單獨(dú)成立一個(gè)獨(dú)立法人的銷售公司。制造業(yè)企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品以一定金額賣給分離出來的銷售公司，銷售公司再通過提高價(jià)格將公司的產(chǎn)品銷售到市場中。這樣做，使得分散在兩個(gè)公司的廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)總體上增加了扣除限額，從而達(dá)到增加企業(yè)效益的目的。

最后，是內(nèi)部核算階段的籌劃，需要注意五點(diǎn)：

①存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法的選擇。

②固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。

③充分列支扣除限額。

④切分生產(chǎn)流程。

以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的制造業(yè)企業(yè)，如果采用的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品再加工的生產(chǎn)方式，企業(yè)可以透過拆分農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和加工流程降低成本。要注意的是，企業(yè)在拆分后，因?yàn)檗r(nóng)場和工廠存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按獨(dú)立企業(yè)間的常交易銷售農(nóng)產(chǎn)品，而不能為了增加進(jìn)項(xiàng)抵扣而任意抬高售價(jià)，這樣有可能會(huì)使得稅務(wù)機(jī)關(guān)依法調(diào)整原料價(jià)格。