小微企業(yè)和一般納稅人的區(qū)別

近期一直在做一些培訓(xùn)工作，發(fā)現(xiàn)好多做了很久的會(huì)計(jì)同行們對(duì)現(xiàn)在時(shí)下比較流行的幾個(gè)概念還是區(qū)分得不夠透徹。下面超哥就一起和大家來聊一聊：

小規(guī)模納稅人，一般納稅人，小型微利企業(yè)這幾個(gè)概念之間到底有什么聯(lián)系與區(qū)別：

小規(guī)模納稅人和一般納稅人主要針對(duì)的是增值稅而已的，他們之間的計(jì)稅方法、計(jì)征比例（征收率）等都存在不同。小規(guī)模納稅人一般采取的都是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，而一般納稅人大多數(shù)采用的是一般計(jì)稅方式，當(dāng)然個(gè)人特殊行業(yè)也享受簡(jiǎn)易計(jì)稅的特殊優(yōu)惠政策。一個(gè)企業(yè)可以既是小規(guī)模納稅人又同時(shí)是一般納稅人嗎？答案是否定的。他們之間又是密切的聯(lián)系的，這個(gè)我會(huì)在后期專門整理來給大家分享。

小型微利企業(yè)又是什么意思呢？在我們稅法上面講到的小型微利企業(yè)主要針對(duì)的是是否享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、年平均從業(yè)人數(shù)不超過300人、年平均資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

簡(jiǎn)單通俗的講就是，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，所得稅稅率為2.5%，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，所得稅稅率為10%。