專票幾個(gè)點(diǎn)的稅怎么算(專票幾個(gè)點(diǎn)的稅)
公司采購某項(xiàng)商品時(shí)，根據(jù)供方的納稅性質(zhì)和特點(diǎn)不同，可能會(huì)因?yàn)槟承┰?，無法獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。這樣一來，公司就需要進(jìn)行綜合的考慮，根據(jù)發(fā)票的換算，選擇更劃算的公司報(bào)價(jià)。下面我們通過一個(gè)具體的案例進(jìn)行分析。
甲公司是一般納稅人，采購一項(xiàng)商品。乙供應(yīng)商是一般納稅人，可以開具13%稅率增值稅專用發(fā)票，報(bào)價(jià)113元（含稅價(jià)）；丙供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，且丙為了享受稅收優(yōu)惠，只愿意開具增值稅普通發(fā)票，報(bào)價(jià)100元（含稅價(jià)）。假定甲公司適用企業(yè)所得稅稅率是25%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加是5%。從財(cái)務(wù)角度考慮，乙、丙公司哪家的報(bào)價(jià)更劃算？
如果選擇乙供應(yīng)商，甲公司可以抵扣增值稅、城建稅及教育附加共14.56元，稅后金額為 98.44元；如果選擇丙供應(yīng)商開具的普票100元，則不能抵扣增值稅。因此，選擇乙公司更劃算。
1.專票vs普票：影響增值稅抵扣以及增值稅所帶來的城建稅及教育附加
當(dāng)增值稅專票可以抵扣時(shí)，一方面可以抵扣增值稅13元，同時(shí)也可以少交城建稅及教育附加13×12%=1.56元，稅前利潤扣除可抵扣的稅額后，稅后利潤為113-13-1.56=98.44元；如果選擇開具普票100元，要想達(dá)到和專票一樣的利潤，開具普票的報(bào)價(jià)應(yīng)該是100-1.56=98.44元。
所以，專票報(bào)價(jià)113元和普票報(bào)價(jià)98.44元是一致的。即專票與普票的轉(zhuǎn)換比率為113 : 98.44=1 : 0.871=1.148 : 1。
2.專票vs無票：影響增值稅抵扣以及增值稅所帶來的城建稅及教育附加、企業(yè)所得稅
當(dāng)113元的增值稅專票變成無票時(shí)，可抵扣的稅額為零。因此，公司會(huì)增加增值稅13元，增加城建稅及教育附加13×12%=1.56元，同時(shí)還會(huì)增加企業(yè)所得稅（100-1.56）x25%=24.61元。這樣的話，本來可抵扣的稅額13+1.56+24.61=39.17元會(huì)被計(jì)入成本，即無票的報(bào)價(jià)應(yīng)該扣除不可抵扣的稅額，即113-39.17=73.83元。
所以，專票報(bào)價(jià)113元和無票報(bào)價(jià)73.83元是一致的。即專票與無票的轉(zhuǎn)換比率為113 : 73.83=1 : 0.653=1.531 : 1。
3.普票vs無票：影響企業(yè)所得稅費(fèi)用
假定甲公司有100萬收入，50萬成本，如果50萬的成本可以扣除，那么稅前利潤，即報(bào)價(jià)是50萬，扣除所得稅費(fèi)用50x25%=12.5萬，稅后利潤是37.5萬；當(dāng)普票變成無票時(shí)，50萬的成本不能稅前扣除，所得稅就變成了100x25%=25萬，從而，稅后利潤只有25萬，要想實(shí)現(xiàn)37.5萬的稅后利潤，就需要倒擠成本100-25-37.5=37.5萬，即無票的報(bào)價(jià)應(yīng)該是37.5萬元。
所以，普票報(bào)價(jià)50萬和無票報(bào)價(jià)37.5萬是一致的。即普票與無票的轉(zhuǎn)換比率為50 : 37.5= 1 : 0.75=1.333 : 1。
考慮到企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)，供應(yīng)商開具專票的增值稅稅率是不一樣的，可能一家公司開13%的專票，一家公司開1%的專票，那如何比較報(bào)價(jià)呢?
可以將表中的0.871和0.989這兩個(gè)數(shù)字進(jìn)行對(duì)比換算即可。例如，9%的專票供應(yīng)商報(bào)價(jià) 100，換算成1%專票，就將0.908和0.989換算，即0.908÷0.989=0.918，即3%專票報(bào)價(jià)100與1%專票報(bào)價(jià)91.8是一致的。
（注：以下的增值稅稅率是指采購進(jìn)項(xiàng)的稅率）
專票vs普票，專票vs無票，普票vs無票：
| 增值稅率 |
所得稅率 |
專票vs普票 |
專票vs無票 |
普票vs無票 |
| 13% |
25% |
0.871 |
0.653 |
0.750 |
| 9% |
25% |
0.908 |
0.681 |
0.750 |
| 6% |
25% |
0.937 |
0.702 |
0.750 |
| 1% |
25% |
0.989 |
0.742 |
0.750 |
| 13% |
15% |
0.871 |
0.740 |
0.850 |
| 9% |
15% |
0.908 |
0.771 |
0.850 |
| 6% |
15% |
0.937 |
0.796 |
0.850 |
| 1% |
15% |
0.989 |
0.841 |
0.850 |
| 13% |
10% |
0.871 |
0.784 |
0.900 |
| 9% |
10% |
0.908 |
0.817 |
0.900 |
| 6% |
10% |
0.937 |
0.843 |
0.900 |
| 1% |
10% |
0.989 |
0.890 |
0.900 |
| 13% |
2.5% |
0.871 |
0.849 |
0.075 |
| 9% |
2.5% |
0.908 |
0.885 |
0.075 |
| 6% |
2.5% |
0.937 |
0.913 |
0.075 |
| 1% |
2.5% |
0.989 |
0.964 |
0.075 |
普票vs專票，無票vs專票，無票vs普票：
| 增值稅率 |
所得稅率 |
普票vs專票 |
無票vs專票 |
無票vs普票 |
| 13% |
25% |
1.148 |
1.531 |
1.333 |
| 9% |
25% |
1.102 |
1.469 |
1.333 |
| 6% |
25% |
1.068 |
1.424 |
1.333 |
| 1% |
25% |
1.011 |
1.348 |
1.333 |
| 13% |
15% |
1.148 |
1.350 |
1.176 |
| 9% |
15% |
1.102 |
1.296 |
1.176 |
| 6% |
15% |
1.068 |
1.256 |
1.176 |
| 1% |
15% |
1.011 |
1.189 |
1.176 |
| 13% |
10% |
1.148 |
1.275 |
1.111 |
| 9% |
10% |
1.102 |
1.224 |
1.111 |
| 6% |
10% |
1.068 |
1.186 |
1.111 |
| 1% |
10% |
1.011 |
1.124 |
1.111 |
| 13% |
2.5% |
1.148 |
1.178 |
13.333 |
| 9% |
2.5% |
1.102 |
1.130 |
13.333 |
| 6% |
2.5% |
1.068 |
1.095 |
13.333 |
| 1% |
2.5% |
1.011 |
1.037 |