企業(yè)編制預(yù)算的原則(企業(yè)預(yù)算編制原則有哪些)

第一章 總則

一、概念

預(yù)算管理就是利用預(yù)算對公司內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成公司既定的經(jīng)營目標(biāo)。公司財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，對預(yù)算內(nèi)公司資金取得和投放、各項收入和支出、公司經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。

二、編制范圍

公司所有的收入、支出都必須納入預(yù)算控制。

三、編制原則

1、量入為出、綜合平衡；

2、全面預(yù)算、過程控制；

3、機(jī)構(gòu)明確，多級實(shí)施；

4、注重效益，防范風(fēng)險。

四、預(yù)算編制依據(jù)

1、國家法律法規(guī)、財務(wù)政策和有關(guān)規(guī)定；

2、會計準(zhǔn)則的規(guī)定和要求；

3、公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和整體目標(biāo)；

4、公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃，投融資制度。

五、編制內(nèi)容

公司實(shí)行全面預(yù)算管理，將預(yù)算具體劃分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算三大類。經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算都必須以貨幣的形式反映在財務(wù)預(yù)算內(nèi)。

1、經(jīng)營預(yù)算，是對企業(yè)日常發(fā)生的各項基本經(jīng)營活動做出的預(yù)算。具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。

2、投資預(yù)算，是在資本性支出可行性研究的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，具體反映投資時間、投資金額、資金來源、投資收益和收益期限等。

3、財務(wù)預(yù)算，是反映預(yù)算其內(nèi)有關(guān)公司的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。具體包括現(xiàn)金表預(yù)算、利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。

第二章 組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)分工

一、組織機(jī)構(gòu)

（一）公司成立預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會是公司預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)人組成。

1、公司總經(jīng)理是預(yù)算管理委員會主任，負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理工作。

2、公司副總對所主管的業(yè)務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)，組織指導(dǎo)相關(guān)職能部室、分廠、實(shí)際控制分公司開展全面預(yù)算管理工作。

3、公司各職能部室在公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下對其負(fù)責(zé)的具體業(yè)務(wù)開展全面預(yù)算工作

（二）預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財務(wù)部，負(fù)責(zé)處理公司預(yù)算管理工作的日常事務(wù)。公司各職能部室要制定專門的預(yù)算管理人員，具體負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算工作。

二、職責(zé)分工

（一）預(yù)算管理委員職責(zé)。

1、決定公司預(yù)算管理制度；

2、審議并通過公司預(yù)算方案；

3、協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題；

4、監(jiān)督公司預(yù)算方案的實(shí)施，完成預(yù)算的目標(biāo)。

（二）財務(wù)部的預(yù)算管理職責(zé)

1、制定預(yù)算管理制度、預(yù)算管理方法和工作流程，明確預(yù)算工作全過程得到有效控制。

2、負(fù)責(zé)組織公司預(yù)算的編制、審查、匯總、平衡、上報、下達(dá)、分析、控制、考核、報告等。

3、具體指導(dǎo)各職能部室預(yù)算的編制工作。

4、負(fù)責(zé)預(yù)算管理的其他日常工作。

（三）各職能部室的預(yù)算管理職責(zé)。

公司其他職能部門是預(yù)算責(zé)任部門，按照職責(zé)分工具體負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)的專項預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)部門做好公司預(yù)算的綜合平衡、分析、控制、考核等工作。具體分工如下：

1、品牌自營部、分銷部負(fù)責(zé)公司銷售收入、銷售費(fèi)用的預(yù)算并積極組織收入，確保收入預(yù)算的完成。

2、產(chǎn)品管理部負(fù)責(zé)材料物品采購的預(yù)算管理。

3、綜合辦公室負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等預(yù)算管理。

4、生產(chǎn)部負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)計劃的編制；

5、質(zhì)管部負(fù)責(zé)公司質(zhì)量監(jiān)督、檢驗器具的預(yù)算管理。

6、人力資源部負(fù)責(zé)公司人工費(fèi)用、人員培訓(xùn)費(fèi)用等管理費(fèi)用的預(yù)算管理

7、財務(wù)部負(fù)責(zé)利息、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用的預(yù)算管理。

8、倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)貨及倉儲費(fèi)用的預(yù)算管理。

第四章 預(yù)算編制程序及方法

一、預(yù)算編制一般遵循“全員參與、上下結(jié)合、綜合平衡”的程序進(jìn)行。

二、預(yù)算編制方法

1、由預(yù)算委員會提出下年度預(yù)算編制原則和要求。預(yù)算必須根據(jù)公司年度重點(diǎn)工作明確提出預(yù)算年度內(nèi)要實(shí)現(xiàn)的預(yù)算指標(biāo)，如：產(chǎn)值、收入、利潤等。

2、財務(wù)部根據(jù)預(yù)算委員會提出的預(yù)算原則和要求，提出下一年度的預(yù)算目標(biāo)，分解關(guān)鍵指標(biāo)并下達(dá)具體的預(yù)算編制辦法、時間和要求。

3、各職能部室根據(jù)分解后的關(guān)鍵指標(biāo)，按照財務(wù)部下達(dá)的預(yù)算編制辦法制定本部門的預(yù)算。

4、財務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總、審核、平衡，并將匯總后的公司年度預(yù)算上報預(yù)算管理委員會。

5、預(yù)算管理委員會對上報的公司年度預(yù)算進(jìn)行討論、審核上報預(yù)算管理委員會主任。

6、預(yù)算管理委員會主任審批、下達(dá)公司年度預(yù)算。

三、預(yù)算編制主體與預(yù)算編制內(nèi)容對應(yīng)一覽表

序號	預(yù)算種類	編制主體	編制說明
1	銷售預(yù)算	品牌自營部、分銷部	編制收入預(yù)算表
2	采購預(yù)算	產(chǎn)品管理部	編制采購預(yù)算表
3	制造費(fèi)用預(yù)算	各分廠、財務(wù)部	編制制造費(fèi)用預(yù)算表
4	生產(chǎn)成本預(yù)算	生產(chǎn)部、財務(wù)部、技術(shù)中心、工藝所	編制主營成本預(yù)算表
5	固定資產(chǎn)預(yù)算表	綜合辦公室	編制固定資產(chǎn)預(yù)算表、固定資產(chǎn)減少預(yù)算表、修理費(fèi)用預(yù)算表
6	投資預(yù)算	規(guī)劃發(fā)展部、財務(wù)部	編制資本投資預(yù)算表、投資收益預(yù)算表
7	籌資預(yù)算	財務(wù)部	編制籌資預(yù)算表
8	銷售費(fèi)用預(yù)算	品牌自營部、分銷部、財務(wù)部	編制銷售費(fèi)用預(yù)算表
9	主營業(yè)務(wù)稅金及附加表	財務(wù)部	編制主營業(yè)務(wù)稅金預(yù)算表
10	營業(yè)外收支預(yù)算	人力資源部、綜合辦公室	編制營業(yè)外收支預(yù)算表
11	工資預(yù)算	人力資源部	編制工資預(yù)算表
12	人力資源預(yù)算	人力資源部	編制員工培訓(xùn)預(yù)算表、人員變動預(yù)算表、勞動保險支出預(yù)算表
13	管理費(fèi)用預(yù)算	財務(wù)部、各職能部室	編制管理費(fèi)用預(yù)算表
14	財務(wù)費(fèi)用預(yù)算	財務(wù)部	編制財務(wù)費(fèi)用預(yù)算表
15	稅金預(yù)算	財務(wù)部	編制稅金預(yù)算表
16	利潤預(yù)算	財務(wù)部	編制利潤預(yù)算表
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四、編制說明。預(yù)算編制是具體落實(shí)公司目標(biāo)的過程，各責(zé)任部門通過編制預(yù)算需要明確“應(yīng)該完成什么目標(biāo)，應(yīng)該完成的可以計量的值是多少”的問題。預(yù)算并非簡單的預(yù)測，預(yù)算必須和公司的預(yù)算目標(biāo)相對接，是公司預(yù)算目標(biāo)按部門、按業(yè)務(wù)、按人員分解的過程，因此，公司預(yù)算目標(biāo)既是預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)，有時預(yù)算編制的終結(jié)點(diǎn)。

為了充分發(fā)揮各預(yù)算職責(zé)部門的主觀能動性，又盡可能的提高預(yù)算編制效率，公司預(yù)算目標(biāo)采用應(yīng)自上而下的分解方式，預(yù)算編制則應(yīng)自下而上地體現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的具體落實(shí)，為此各編制預(yù)算的職責(zé)部門應(yīng)按照量入為出及本量利分析進(jìn)行。

第五章 預(yù)算的執(zhí)行

一、預(yù)算的分解。財務(wù)部在預(yù)算管理委員會的指導(dǎo)下，按照公司年度預(yù)算內(nèi)容指導(dǎo)各有關(guān)職能部室將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步分解落實(shí)到季度、月份和各環(huán)節(jié)、各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

二、公司預(yù)算一經(jīng)確定必須嚴(yán)格執(zhí)行。任何部門和個人不得超越權(quán)限調(diào)整、變動預(yù)算方案。

三、日常預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)。

（一）預(yù)算收入監(jiān)控。財務(wù)部每月30日匯總上月的收入實(shí)現(xiàn)、回款執(zhí)行情況然后和預(yù)算對照，填寫“收款預(yù)算執(zhí)行卡”。

（二）、預(yù)算支出監(jiān)控。

1、經(jīng)營業(yè)務(wù)支出的執(zhí)行和監(jiān)控。首先由各預(yù)算執(zhí)行單位在業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)審核同意后，持有關(guān)原始憑證和“業(yè)務(wù)資金預(yù)算執(zhí)行（監(jiān)控）卡”到財務(wù)部門申請付款，避免實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行中可能發(fā)生的超預(yù)算付款情況。

2、費(fèi)用開支的執(zhí)行和監(jiān)控。首先由各預(yù)算執(zhí)行單位在發(fā)生費(fèi)用申請付款時，持有經(jīng)審核同意的有關(guān)原始憑證和“費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控（監(jiān)控）卡”到財務(wù)部門申請付款，避免實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行中可能發(fā)生的費(fèi)用超預(yù)算付款情況。

（三）、監(jiān)控執(zhí)行情況由財務(wù)部于每月30日匯總上月預(yù)算支出匯總表，每季初10日內(nèi)編寫預(yù)算執(zhí)行情況匯總及分析報告。

（四）、財務(wù)部將預(yù)算收支匯總上報預(yù)算管理委員會，并由預(yù)算管理委員會討論、審核預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算委員會視預(yù)算執(zhí)行情況決定是否對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

（五）、預(yù)算仲裁。當(dāng)各預(yù)算單位之間發(fā)生利益沖突而導(dǎo)致經(jīng)營業(yè)務(wù)無法常運(yùn)行時，首先應(yīng)由預(yù)算單位負(fù)責(zé)人之間自身進(jìn)行協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)無效時報預(yù)算委員會主任仲裁或有預(yù)算委員會主任提交預(yù)算管理委員會仲裁。預(yù)算管理委員會主任做出仲裁決議后，由預(yù)算管理委員會下達(dá)“預(yù)算仲裁決議書”給相關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位。仲裁決議已經(jīng)形成，各預(yù)算執(zhí)行單位必須無條件執(zhí)行。

（六）、審計部門對預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

第六章 預(yù)算調(diào)整

公司預(yù)算確定后不得隨意調(diào)整。當(dāng)遇到國家重大政策性變化或不可抗拒因素等影響，或根據(jù)市場形勢公司戰(zhàn)略變化，公司預(yù)算需要調(diào)整時，應(yīng)及時編制預(yù)算調(diào)整方案，并按照規(guī)定程序?qū)徟?/p>

一、預(yù)算調(diào)整的條件。

（一）、預(yù)算調(diào)整事項符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營狀況；

（二）、預(yù)算調(diào)整方案客觀、合理；

（三）、國家和行業(yè)政策發(fā)生重大變化；

（四）、預(yù)算部門及職責(zé)發(fā)生變動；

（五）、突發(fā)事件。如：自然災(zāi)害、重大事故等；

（六）、預(yù)算管理委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。

二、預(yù)算調(diào)整程序

1、由各預(yù)算執(zhí)行單位向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出預(yù)算調(diào)整申請；

2、預(yù)算單位持由分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請表向預(yù)算管理委員會提出調(diào)整申請；

3、預(yù)算委員會將批準(zhǔn)后預(yù)算調(diào)整通知書下達(dá)給申請調(diào)整的預(yù)算執(zhí)行部門。

第七章 預(yù)算反饋

（一）、預(yù)算反饋制度。為保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，在預(yù)算執(zhí)行過程中各預(yù)算單位應(yīng)定期召開預(yù)算例會，對照預(yù)算指標(biāo)及時總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進(jìn)措施，形成不同形式的預(yù)算反饋報告。

（二）各預(yù)算單位預(yù)算反饋控制辦法。各預(yù)算單位于每月25日至月底期間召開本單位的本期預(yù)算例會，并形成預(yù)算反饋報告和提出改進(jìn)措施。

（三）公司預(yù)算管理委員會至少于每季的10日前召開一次預(yù)算工作會議。主要聽取財務(wù)部及各預(yù)算部門的預(yù)算工作匯報，溝通公司預(yù)算執(zhí)行情況，確定工作重點(diǎn)，針對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，及時進(jìn)行協(xié)調(diào)，監(jiān)督，幫助各部門積極完成公司預(yù)算。

（四）每年一月份，公司預(yù)算管理委員會應(yīng)召開上年度預(yù)算執(zhí)行情況分析會。分析會的主要議題包括聽取公司財務(wù)部的預(yù)算分析報告，檢查各預(yù)算部門的預(yù)算執(zhí)行情況，分析重大差異和明確原因與責(zé)任。通報預(yù)算執(zhí)行及分析結(jié)果。

第八章 附則

一、本制度經(jīng)董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。