不屬于增值稅價外費用有哪些(增值稅價外費用有哪些)

一、價外費用規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

1、按照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定，價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他性質(zhì)的價外收費。

2、按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定，價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費。

3、按照國稅發(fā)【1995】192號規(guī)定，從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷項稅額征稅。

二、不需要列入銷售額和價外費用計算和繳納增值稅的項目。

企業(yè)在日常核算和管理應(yīng)計入銷項稅額計算和繳納增值稅時，對有些不應(yīng)納入銷項稅額的業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)需要重點關(guān)注，以避免企業(yè)多繳納增值稅的情況發(fā)生。

比如，向購貨方收取的銷項稅額是不需要繳納增值稅，是價外稅；再比如，受托加工應(yīng)征收消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅，則代收代繳的稅項是不需要繳納增值稅的；另外，承運部門運輸發(fā)票開具給購貨方，且企業(yè)將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的的代墊運費，同樣的也不屬于價外費用，在此需要強調(diào)的是，不屬于價外費用的代墊運費，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法的要求規(guī)范運作和處理，否則會按照價外費用征收增值稅。

三、價外費用為含稅收入，應(yīng)換算為不含稅收入。

我們知道，價外費用按照會計準(zhǔn)則和制度的要求，在進(jìn)行會計處理時，一般會計入“其他業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)外收入”會計科目，因此在進(jìn)行增值稅計算和繳納時，應(yīng)將在“其他業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)外收入”中核算的價外費用，及時準(zhǔn)確歸集計算價外費用的增值稅銷項稅額，避免存在漏稅的情形發(fā)生。

價外費用納稅義務(wù)確認(rèn)的發(fā)生時間。對于隨同產(chǎn)品銷售時收取的價外費用，應(yīng)隨同產(chǎn)品銷售收入一同確認(rèn)增值稅銷項稅額；對于當(dāng)期不需要確認(rèn)的價外費用，則需要根據(jù)價外費用實際發(fā)生的情況，按照企業(yè)實際收到貨款或?qū)嶋H納稅義務(wù)發(fā)生時間來確定增值稅銷項稅額。

企業(yè)向購買方收取的價外費用為含稅收入，在計算增值稅銷項稅額時需要將含稅收入換算為不含稅收入。其計算公式為，價外費用銷項稅額=價外費用/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率。