應交增值稅轉出多交增值稅是什么意思(轉出多交增值稅是什么意思)

這筆轉出多交增值稅應該怎么處理？

解答：

根據(jù)截圖看，是補繳以前年度的增值稅，估計屬于以前年度的專票出現(xiàn)問題不得抵扣或者稅務局稽查后增值稅納稅調增的等情況。

“應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）”，是用來核算當期常預繳稅金的?，F(xiàn)在增值稅申報期限企業(yè)多數(shù)是1個月或1個季度，但是按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅申報納稅期限是可以小于1個月的，比如7天、15天等。如果一個企業(yè)增值稅納稅申報期限小于1個月，就可能出現(xiàn)預繳稅金。

借：應交稅費-預交增值稅

貸：銀行存款

到了月末的時候，對整月應交增值稅需要拉通計算，就可能出現(xiàn)多交增值稅的情況，這時就需要做如下會計分錄：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-預交增值稅

應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

由于現(xiàn)在實務中很少有增值稅申報納稅期限低于1個月的，所以“應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）”這個科目很少使用，而且很多教科書也不會主動提及。

對于企業(yè)因為稅務稽查等原因查補的增值稅，是需要單獨核算的，財會（2016）22號文沒有提及這部分內容。

對查補的增值稅的賬務處理，可參照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》（國稅發(fā)198866號）及《增值稅日常稽查辦法》（國稅發(fā)198844號）的有關規(guī)定進行處理。

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》（國稅發(fā)198866號）第二條規(guī)定：“關于稅款的補征：偷稅款的補征入庫，應當視納稅人不同情況處理，即：根據(jù)檢查核實后一般納稅人當期全部的銷項稅額與進項稅額（包括當期留抵稅額），重新計算當期全部應納稅額，若應納稅額為數(shù)，應當作補稅處理，若應納稅額為負數(shù)，應當核減期末留抵稅額?！?/p>

《增值稅日?；檗k法》（國稅發(fā)198844號）規(guī)定：“增值稅檢查調帳方法：增值稅檢查后的帳務調整，應設立”應交稅金——增值稅檢查調整“專門帳戶。凡檢查后應調減帳面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記應交稅金-增值稅檢查調整；凡檢查后應調增帳面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記應交稅金-增值稅檢查調整，貸記有關科目；全部調帳事項入帳后，應結出本帳戶的余額，并對該余額進行處理：

1、若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按貸方余額數(shù)，借記“應交稅金-應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記本科目。

2．若余額在貸方，且“應交稅金-應交增值稅”帳戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅金-未交增值”科目。

3．若本帳戶余額在貸方，“應交稅金-應交增值稅”帳戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅金？？應交增值稅”科目。