貸款減值準(zhǔn)備怎么算公式(貸款減值準(zhǔn)備怎么算)
二、編報(bào)主體及編報(bào)口徑
由分（子）公司按合并報(bào)表口徑以及母公司口徑分別編報(bào)。
三、主要項(xiàng)目編報(bào)說(shuō)明
本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目分析填列，反映公司各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的年初余額、本期增加數(shù)、本期轉(zhuǎn)回（減少）數(shù)和年末余額。其中：公司本年計(jì)提減值準(zhǔn)備數(shù)需在本年增加數(shù)中單獨(dú)列示；本期“本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)、因發(fā)生事實(shí)損失沖銷數(shù)、因出售資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)、其他原因減少數(shù)”需在“本年減少數(shù)”中單獨(dú)列示。
（一）應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備
1、年初余額：應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目年初余額填列；或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)填列。
2、本期計(jì)提數(shù)：本項(xiàng)目反映本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于或小于其賬面余額時(shí)，按其差額提取或沖回的壞賬準(zhǔn)備數(shù)，計(jì)提對(duì)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。
3、期末余額：反映公司已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
1、年初余額：應(yīng)根據(jù)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目年初余額填列；或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)填列。
2、本期計(jì)提數(shù)：本項(xiàng)目反映當(dāng)期存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額大于本科目的貸方余額時(shí)，按其差額提取的跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)；應(yīng)根據(jù)本科目本期貸方發(fā)生額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)：本項(xiàng)目反映當(dāng)期存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額小于本科目的貸方余額時(shí)，按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)；當(dāng)期存貨可變現(xiàn)凈值高于成本時(shí)，應(yīng)將本科目的余額全部沖回?cái)?shù)。
4、期末余額：反映公司已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。本項(xiàng)目下“庫(kù)存商品”、“原材料”兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)比照以上原則分析填列。
（三）債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
1、年初余額：應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列；或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計(jì)提數(shù)：當(dāng)期債權(quán)投資的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額提取的債權(quán)投資減值準(zhǔn)備數(shù)；本項(xiàng)目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)：本項(xiàng)目反映當(dāng)期債權(quán)投資可變現(xiàn)凈值低于成本的差額小于本科目的貸方余額時(shí)，按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)；當(dāng)期債權(quán)投資可變現(xiàn)凈值高于成本時(shí)，應(yīng)將本科目的余額全部沖回?cái)?shù)。
4、期末余額：反映公司已計(jì)提的債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
（四）合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
1、年初余額：應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列；或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計(jì)提數(shù)：與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，其賬面價(jià)值高于轉(zhuǎn)讓該商品估計(jì)將要發(fā)生的成本與者因轉(zhuǎn)讓與該產(chǎn)品相關(guān)的商品與其能夠取得的剩余對(duì)價(jià)差額時(shí)，超出部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備；本項(xiàng)目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)：本項(xiàng)目反映當(dāng)以前期間減值因素之后發(fā)生變化，使得轉(zhuǎn)讓該商品估計(jì)將要發(fā)生的成本與者因轉(zhuǎn)讓與該產(chǎn)品相關(guān)的商品與其能夠取得的剩余對(duì)價(jià)差額高于該資產(chǎn)賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值。
4、期末余額：反映公司已計(jì)提的合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
（五）委托貸款減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“委托貸款減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列；或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計(jì)提數(shù):當(dāng)期委托貸款的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額提取的委托貸款減值準(zhǔn)備數(shù)；本項(xiàng)目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù):本項(xiàng)目反映當(dāng)期委托貸款可變現(xiàn)凈值低于成本的差額小于本科目的貸方余額時(shí)，按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)；當(dāng)期委托貸款可變現(xiàn)凈值高于成本時(shí)，應(yīng)將本科目的余額全部沖回?cái)?shù)。
4、期末余額:反映公司已計(jì)提的委托貸款減值準(zhǔn)備期末余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“委托貸款減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
（六）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列；或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計(jì)提數(shù):當(dāng)期長(zhǎng)期股權(quán)投資的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額提取的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備數(shù)；本項(xiàng)目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù):由于長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回，故本項(xiàng)目應(yīng)為零。
4、期末余額:反映公司已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
（七）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列；或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計(jì)提數(shù):當(dāng)期固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)；本項(xiàng)目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù):由于固定資產(chǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回，故本項(xiàng)目應(yīng)為零。
4、期末余額:反映公司已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
（八）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列；或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計(jì)提數(shù):當(dāng)期投資性房地產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額提取的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)；本項(xiàng)目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù):由于投資性房地產(chǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回，故本項(xiàng)目應(yīng)為零。
4、期末余額:反映公司已計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
（九）使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列；或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計(jì)提數(shù):當(dāng)期使用權(quán)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額提取的使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)；本項(xiàng)目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù):由于使用權(quán)資產(chǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回，故本項(xiàng)目應(yīng)為零。
4、期末余額:反映公司已計(jì)提的使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
（十）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列；或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計(jì)提數(shù):當(dāng)期無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額提取的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)；本項(xiàng)目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù):由于無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回，故本項(xiàng)目應(yīng)為零。
4、期末余額:反映公司已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
（十一）在建工程減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“在建工程減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列；或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計(jì)提數(shù):當(dāng)期在建工程的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額提取的在建工程減值準(zhǔn)備數(shù)；本項(xiàng)目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù):由于在建工程已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回，故本項(xiàng)目應(yīng)為零。
4、期末余額:反映公司已計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備期末余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
（十二）商譽(yù)減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列；或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計(jì)提數(shù):當(dāng)期商譽(yù)的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額提取的商譽(yù)減值準(zhǔn)備數(shù)；本項(xiàng)目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù):由于商譽(yù)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回，故本項(xiàng)目應(yīng)為零。
4、期末余額:反映公司已計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備期末余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括因非同一控制下公司合并形成的商譽(yù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
（十三）其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
其他資產(chǎn)主要包括一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、油氣勘探支出、油氣開發(fā)支、科研開發(fā)支出等。具體填列方法同上述相關(guān)資產(chǎn)。
五、關(guān)于合并抵銷
編制合并資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表時(shí)，應(yīng)對(duì)納入合并范圍內(nèi)的以下資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以抵銷：
1、納入合并范圍內(nèi)的單位在同一控制下的吸收合并轉(zhuǎn)入/轉(zhuǎn)出，以及納入合并范圍的內(nèi)部劃撥資產(chǎn)轉(zhuǎn)入/轉(zhuǎn)出而增加/減少的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)予以抵銷。即“本期增加數(shù)”和“本期減少數(shù)”同時(shí)不反映納入合并范圍內(nèi)單位因合并、資產(chǎn)劃撥增減變動(dòng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
2、對(duì)納入合并單位的金融資產(chǎn)（包括各項(xiàng)應(yīng)收款、其他權(quán)益工具投資、債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、貸款）計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，合并時(shí)應(yīng)抵銷其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，即在合并資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中“本年計(jì)提數(shù)”不應(yīng)包括對(duì)納入合并單位的金融資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
3、納入合并范圍單位購(gòu)買的存貨、無(wú)形資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)以及以成本法模式計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)等，合并時(shí)已抵銷內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的，同時(shí)亦在已抵銷內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的范圍內(nèi)抵銷購(gòu)買方已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
六、表內(nèi)關(guān)系
本表“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)”中“年初余額”加“本期增加額”減“本期減少數(shù)”等于“期末余額”
七、表間關(guān)系