原材料進(jìn)口關(guān)稅計入什么科目(進(jìn)口關(guān)稅計入什么科目)
一般情況下，計入稅金及附加的稅種有：消費稅、出口關(guān)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（教育費附加、地方教育附加）、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、船舶噸稅；計入成本的有：耕地占用稅、契稅、車輛購置稅、進(jìn)口關(guān)稅、煙葉稅（耕地占用稅計入固定資產(chǎn)或在建工程成本核算）。
1、增值稅
（1）一般納稅人（11個二級科目+10個專欄）
a、11個二級科目
①應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額
②應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額
③應(yīng)交稅費-增值稅留抵稅額 （“營改增”時的特殊處理，符合抵扣條件時轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額）
④應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
⑤應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額
⑥應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 （最終轉(zhuǎn)入未交增值稅進(jìn)行匯算）
⑦應(yīng)交稅費-未交增值稅 （匯總應(yīng)繳納增值稅的金額，借方為多交，貸方為應(yīng)交未交）
⑧應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整 （稅務(wù)稽查）
⑨應(yīng)交稅費-簡易計稅 （簡易計稅方式）
⑩應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 （金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。）
?應(yīng)交稅費-代扣代交增值稅 （購買方代扣代繳）
b、10個專欄
①應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。（退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記）
如采購原材料
借：原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
②應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）
因扣減銷售額而減少的銷項稅額。（差額納稅，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房屋計算銷項稅額時，允許從銷售額中扣除相關(guān)土地的成本。）
借：主營業(yè)務(wù)成本等
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）
貸：銀行存款
③應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）
該科目登記當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，退回多繳的增值稅額用紅字登記；若當(dāng)月繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。
④應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅額）
如企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：管理費用
如小微企業(yè)符合增值稅制度規(guī)定的免征增值稅金額：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：其他收益
⑤應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額）
實行`免、抵、退`辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。（用應(yīng)予以退稅部分抵減內(nèi)銷產(chǎn)生的銷項稅額）
借：應(yīng)收出口退稅款（抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額之后的余額部分）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（用退稅抵減內(nèi)銷部分的銷項稅額）
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）
⑥應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
特別提示：①-⑤計入借方發(fā)生額，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的借方余額，通過⑥轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的借方。
⑦應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。（退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，用紅字登記。
確認(rèn)銷售收入時
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
⑧應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）
出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。（退稅最高限額。一部分“抵”至出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，一部分“退”至“應(yīng)收出口退稅款”）
借：應(yīng)收出口退稅款-增值稅
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）
⑨應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)，服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的三種情形：
a.將外購貨物改變用途（已抵扣進(jìn)項稅額的），用于不得抵扣進(jìn)項稅額的用途（如職工福利）。
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：庫存商品等
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
b.對出口貨物不得免征和抵扣稅額的部分（剔稅）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
c.貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非常損失（已抵扣進(jìn)項稅額）
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料等
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
特別提示：因自然災(zāi)害等情形造成的非常損失，對應(yīng)的進(jìn)項稅額無須轉(zhuǎn)出。
⑩應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
特別提示：⑦-⑨計入貸方發(fā)生額，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目貸方余額，通過⑩“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的貸方。
（2）小規(guī)模納稅人
除了轉(zhuǎn)讓金融商品和代扣代交增值稅外，通常通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行會計核算。
2、消費稅、出口關(guān)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（教育費附加、地方教育附加）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、船舶噸稅：
（1）日常經(jīng)營活動中發(fā)生的相關(guān)稅費，計提時：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅
應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
應(yīng)交稅費-應(yīng)交出口關(guān)稅（工業(yè)企業(yè)出口產(chǎn)品，直接繳納，無需計提）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加
應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地使用稅
應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅 （船舶噸稅同）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅（一般無需計提，需要預(yù)提時）
繳納時，借記“應(yīng)交稅費”及其對應(yīng)的二級科目，貸記“銀行存款”等科目。
（2）企業(yè)銷售在“固定資產(chǎn)”科目核算，計算應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加：（非經(jīng)常性活動）
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加
繳納時，借記“應(yīng)交稅費”及其對應(yīng)的二級科目，貸記“銀行存款”等科目。
（3）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售。（原理同消費稅）
自用于其他方面，視同銷售時
借：生產(chǎn)成本
制造費用
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅
3、土地增值稅的會計核算
①房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開發(fā)的房地產(chǎn)項目：（日常經(jīng)營活動）
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅
②企業(yè)轉(zhuǎn)讓計入“固定資產(chǎn)”或“在建工程”進(jìn)行核算的房地產(chǎn)項目：（非經(jīng)常性活動）
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅
繳納時，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目
4、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅、進(jìn)口關(guān)稅的會計核算（計入資產(chǎn)初始入賬成本）
借：固定資產(chǎn)（在建工程）
無形資產(chǎn)
開發(fā)成本
貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交耕地占用稅（需計提時）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交契稅（需計提時）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交車輛購置稅（需計提時）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅（需計提時）
特別提示：無需計提時，直接計入對應(yīng)資產(chǎn)初始入賬成本。
5、煙葉稅
企業(yè)收到煙葉農(nóng)戶的煙葉時，根據(jù)有關(guān)收購發(fā)票：
借：原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費-煙葉稅
繳納時，借記“應(yīng)交稅費-煙葉稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
6、企業(yè)所得稅
企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
繳納時，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
7、代扣代繳個人所得稅（企業(yè)為扣繳義務(wù)人，而非納稅人）
計提職工工資時，計算應(yīng)代扣代繳的個人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費-代扣代交個人所得稅
繳納時，借記“應(yīng)交稅費-代扣代交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。