增值稅發(fā)票普票可以抵扣嗎(增值稅普票能抵扣嗎)

這些情形普票也可抵扣！

01

案例一

問：收到2張收費公路通行費電子普通發(fā)票，1張左上角標識`通行費`字樣且稅率欄次顯示稅率，另1張左上角無`通行費`字樣，且稅率欄次顯示`不征稅`，該如何抵扣？

答：左上角標識`通行費`字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發(fā)票可以抵扣進項稅，稅率欄次顯示`不征稅`的發(fā)票不能抵扣進項稅。

政策依據(jù)

《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關事項的公告》（交通運輸部公告2020年第24號）第二條第一項：

“收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）。

通行費電子發(fā)票包括左上角標識‘通行費’字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下簡稱征稅發(fā)票）以及左上角無‘通行費’字樣，且稅率欄次顯示‘不征稅’的通行費電子發(fā)票（以下簡稱不征稅發(fā)票）。

客戶通行經(jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣；客戶采取充值方式預存通行費，可由etc客戶服務機構開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣?！?/p>

02

案例二

問：收到兩張網(wǎng)約車的發(fā)票，分別是紙質普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，該如何抵扣？

答：網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進項稅，紙質普通發(fā)票不能抵扣。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條第一項：

“六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額?！?/p>

這些情形專票不能按票面抵扣！

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03

案例三

問：從小規(guī)模納稅人手里購買了農(nóng)產(chǎn)品，收到的專用發(fā)票上注明的金額是10萬元，稅額是0.1萬元，該如何抵扣？

答：自小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

可抵扣進項稅=10×9%=0.9萬元。待領用時，若用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，再進行加計抵扣。

收到的專票應該進行認證。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條：

“二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：

（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；

從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；

取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額?！?/p>

2.《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條：

“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%?！?/p>

3.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第二條：

“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。

納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額?！?/p>

04

案例四

問：收到了一張稅控設備技術維護費的專用發(fā)票，該如何抵扣？

答：技術維護費可憑發(fā)票全額扣除。取得的專用發(fā)票認證抵扣后，應在當期進項稅轉出。技術維護費應該先全額計入“管理費用”，有應納稅額的全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第二條、第三條：

“二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。