預(yù)繳的土地增值稅需要計(jì)提嗎(預(yù)繳土地增值稅需要計(jì)提嗎)

a建筑公司2020年11月10日收到一筆工程進(jìn)度款1090萬，該工程是跨省工程（一般計(jì)稅），應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅（為表述方便，不考慮其他稅費(fèi)），當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票，未扣除的分包發(fā)票含稅金額545萬元（票面稅率9%），a公司的做法是由項(xiàng)目上自行辦理預(yù)繳稅額手續(xù)，財(cái)務(wù)部門收到預(yù)繳增值稅完稅憑證后開始記賬核算：

收到預(yù)繳完稅憑證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10（1090?545）/1.09×2%

貸：銀行存款 10

月底結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅到未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10

這里邊省去了計(jì)提預(yù)交增值稅的會(huì)計(jì)處理，對(duì)結(jié)果似乎沒有影響，但是，如果項(xiàng)目上沒有及時(shí)預(yù)繳，財(cái)務(wù)見不到完稅憑證，也就不能借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”，月末怎么結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)交增值稅”到“未交增值稅”呢？又怎么去監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目上該預(yù)繳的增值稅沒有交呢？

因此，確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是這樣，

先計(jì)提預(yù)繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10

收到完稅憑證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10

貸：銀行存款

如果月末“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”有貸方余額，說明該預(yù)繳的增值稅沒有交，財(cái)務(wù)及時(shí)督促項(xiàng)目上去預(yù)繳，這樣會(huì)計(jì)處理也能起到監(jiān)督作用，也不會(huì)出現(xiàn)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)不一致的問題。月末“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方余額與貸方余額相抵，實(shí)現(xiàn)了預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額，抵減不完的可以無限期向以后抵減。

我們?cè)俜治鲆幌虏挥?jì)提預(yù)繳增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

不計(jì)提預(yù)繳增值稅，如果項(xiàng)目上及時(shí)繳納了預(yù)繳增值稅并且月底前將完稅憑證及時(shí)傳遞給了財(cái)務(wù)且財(cái)務(wù)也記賬了，基本沒什么風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果項(xiàng)目上沒有及時(shí)預(yù)繳，或預(yù)繳了沒有及時(shí)把完稅憑證傳遞給財(cái)務(wù)，或者財(cái)務(wù)忘記記賬了，就會(huì)出現(xiàn)賬載數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的情況。依據(jù)這樣的賬務(wù)處理申報(bào)自然是錯(cuò)的。就算是申報(bào)可以通過制作計(jì)算表格的形式單獨(dú)核算稅金，也不能確保沒有失誤甚至計(jì)算的表格損壞丟失等異常情況出現(xiàn)，最后可能導(dǎo)致申報(bào)錯(cuò)了都沒法查找原因。