廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)屬于什么費(fèi)用(廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別)

第一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，都是屬于宣傳性質(zhì)，均計(jì)入企業(yè)的銷售費(fèi)用。

第二、廣告費(fèi)一定是通過(guò)某種媒體實(shí)施，電視、紙媒、網(wǎng)絡(luò)、戶外都屬于廣告費(fèi)，因此對(duì)于廣告費(fèi)稅前扣除通常要求提供廣告發(fā)布的相關(guān)證據(jù)，包括制作發(fā)布協(xié)議、支付憑據(jù)、發(fā)票，但最重要的還是廣告本身的證據(jù)，如發(fā)布證據(jù)、照片、母帶、設(shè)計(jì)稿等，以及廣告審批的相關(guān)手續(xù)，具體如下：

其稅前扣除需具備以下幾個(gè)條件，

1、廣告的發(fā)布必須有工商部門的同意

2、必須在公開的媒體上發(fā)布

3、必須有相應(yīng)的支付憑證

4、必須取得合規(guī)的票據(jù)

第三、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)通常沒(méi)有經(jīng)過(guò)公開媒體，共有兩類支出主

1、宣傳品，包括宣傳冊(cè)、業(yè)務(wù)宣傳資料、以及印有企業(yè)標(biāo)志的紀(jì)念品等；2、宣傳活動(dòng)支出，包括促銷活動(dòng)，宣傳活動(dòng)等，活動(dòng)中涉及到的策劃支出、方案支出、活動(dòng)落地實(shí)施支出、禮品支出、場(chǎng)地支出都可以計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

二、廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除相關(guān)規(guī)定

第一、一般企業(yè)扣除限額是營(yíng)業(yè)收入的15%，但化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造三個(gè)行業(yè)，為營(yíng)業(yè)收入的30%。

第二、酒類產(chǎn)品依然是15%扣除限額，

第三、煙草類不允許扣除。

第四、營(yíng)業(yè)收入包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入。

第五、當(dāng)年扣除不完的廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可結(jié)轉(zhuǎn)至下年繼續(xù)扣除，故在超過(guò)部分無(wú)法扣除的當(dāng)年形成遞延所得稅資產(chǎn)，減少企業(yè)的當(dāng)年所得稅費(fèi)用，而在實(shí)際抵扣的當(dāng)年轉(zhuǎn)回往年形成的遞延所得稅資產(chǎn)，增加當(dāng)期企業(yè)的所得稅費(fèi)用。

三、關(guān)聯(lián)企業(yè)分?jǐn)倧V告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的總體要求問(wèn)題

首先，實(shí)務(wù)中部分企業(yè)是以集團(tuán)統(tǒng)一對(duì)外做廣告或者業(yè)務(wù)宣傳，廣告費(fèi)發(fā)票直接開給集團(tuán)公司，但廣告費(fèi)應(yīng)在下屬企業(yè)之間分?jǐn)?，這種情況在企業(yè)所得稅前是認(rèn)可的，主要涉及的問(wèn)題是扣除合規(guī)票據(jù)的合規(guī)問(wèn)題。

企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

也就是說(shuō)如果集團(tuán)統(tǒng)一打廣告，發(fā)票統(tǒng)一開給集團(tuán)公司，集團(tuán)公司給下屬公司開具發(fā)票分割單，下屬公司在企業(yè)所得稅前可以扣除。

但如果是集團(tuán)下面的子公司統(tǒng)一作廣告及業(yè)務(wù)宣傳，同樣也是可以扣除的，主要如何確認(rèn)分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。

四、在實(shí)務(wù)中，贈(zèng)品支出廣告與業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的分際要掌握好。

我們都知道，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%及營(yíng)業(yè)收入0.5%孰低的政策，相當(dāng)于企業(yè)至少有40%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是在稅前無(wú)法扣除的，稅負(fù)率為10%<25%*40%>,而廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前扣除的比例高達(dá)營(yíng)業(yè)收入的15%，具有非常大的操作空間。所以對(duì)贈(zèng)品支出，需盡量地滿足廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出，才能使企業(yè)的稅負(fù)最小化，利益最大化，本人為此作如下建議：

第一、對(duì)客戶贈(zèng)送禮品不應(yīng)直接送貨物，因?yàn)樵跇I(yè)務(wù)無(wú)論是用自產(chǎn)貨物，還是外購(gòu)貨物給客戶送禮，均應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，屬增值稅及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的視同銷售行為。

第二、對(duì)客戶送禮應(yīng)采取在銷售的過(guò)程中送，且客戶是誰(shuí)就送給誰(shuí)，因?yàn)榘船F(xiàn)行稅法規(guī)定，這個(gè)不屬視同銷售行為，而是企業(yè)常的成本支出，屬有償贈(zèng)送行為。

第三、在業(yè)務(wù)活動(dòng)中送禮品，可采用加上企業(yè)的標(biāo)志的方式進(jìn)行，如企業(yè)的loge、商標(biāo)、品牌、標(biāo)示等，這樣業(yè)務(wù)招待費(fèi)就合理的轉(zhuǎn)為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)了。

第四、對(duì)非工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自已制作標(biāo)志不現(xiàn)實(shí)，所以可采用外購(gòu)商品或自產(chǎn)貨物委托加工的方式來(lái)達(dá)到業(yè)務(wù)宣傳的目的，不過(guò)最好受托的企業(yè)是具有資質(zhì)的廣告及業(yè)務(wù)宣傳資質(zhì)的公司比較好。

第五、企業(yè)在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中進(jìn)行的組織的業(yè)務(wù)洽談會(huì)、溝通會(huì)、推介會(huì)所送給客戶的贈(zèng)品應(yīng)屬業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的范圍，在領(lǐng)用記錄中應(yīng)注明領(lǐng)用人企業(yè)的名稱、領(lǐng)用人為企業(yè)的代表比較好，這樣會(huì)減少個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。