保理業(yè)務(wù)成本在多少(保理業(yè)務(wù)成本大概多少)

一、保理業(yè)務(wù)的內(nèi)容

保理業(yè)務(wù)(factoring)主要是為以賒銷方式(open account)進(jìn)行銷售的企業(yè)設(shè)計(jì)的一種綜合性金融服務(wù),是一種通過收購(gòu)企業(yè)應(yīng)收賬款為企業(yè)融資并提供其他相關(guān)服務(wù)的金融業(yè)務(wù)或產(chǎn)品。

保理的一般做法是,賣方企業(yè)(供應(yīng)商)向保理商出售通常以發(fā)票所表示的對(duì)債務(wù)人(買方企業(yè))的應(yīng)收賬款,同時(shí)要求保理商提供與此相關(guān)的包括應(yīng)收賬款回收,銷售分戶賬管理,信用銷售控制以及壞賬擔(dān)保等単項(xiàng)或多項(xiàng)服務(wù). 在實(shí)際操作中,保理業(yè)務(wù)多種多樣. 賣方企業(yè)如果享受到保理商提供的上述所有服務(wù)即為全保理,如僅享受到一項(xiàng)或幾項(xiàng)服務(wù)即為部分保理。

根據(jù)保理商提供服務(wù)的不同,保理業(yè)務(wù)既可按有無融資劃分為融資保理和到期保理;

按有無追索權(quán)或是否承擔(dān)壞賬損失,而分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理;

按銷售合同的買方在國(guó)內(nèi)還是在國(guó)外,而劃分為國(guó)內(nèi)保理和國(guó)際保理;還可按賣方企業(yè)是否吿知買方企業(yè)保理商的參與,而劃分為公開型保理和隱蔽型保理.

目前在發(fā)達(dá)國(guó)家十分流行的發(fā)票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)也是保理的一種,這種業(yè)務(wù)中賣方企業(yè)通過向保理商出售銷售發(fā)票而得到融資,并不享受其他服務(wù),也不必通知買方企業(yè),而且保理商對(duì)從賣方企業(yè)買下的應(yīng)收賬款有完全的追索權(quán),因此它實(shí)際上是一種有追索權(quán)的隱蔽保理.

保理商通過承購(gòu)應(yīng)收賬款向賣方企業(yè)提供融資,是以賣方企業(yè)的供貨合同為基礎(chǔ)的,這一融資方式的主要依據(jù)是賣方的產(chǎn)品在市場(chǎng)上的被接受程度和其盈利情況,而非其資產(chǎn)負(fù)債表的狀況.

由於保理與傳統(tǒng)的銀行產(chǎn)品具有完全不同的特點(diǎn),它往往被視為一種非銀行產(chǎn)品,由專門的保理公司或銀行中相對(duì)獨(dú)立的部門為賣方企業(yè)提供服務(wù)和進(jìn)行操作. 因此,保理業(yè)務(wù)中賣方企業(yè)的會(huì)計(jì)處理也不同於傳統(tǒng)的銀行貸款.

二、保理業(yè)務(wù)的基本操作流程

保理業(yè)務(wù)的一般操作流程是,賣方企業(yè)首先與保理商簽訂一個(gè)保理協(xié)議,一般賣方需將通過賒銷(期限一般在90天以內(nèi),最長(zhǎng)可達(dá)180天)而產(chǎn)生的合格應(yīng)收賬款出售給保理商，簽訂協(xié)議后,對(duì)於無追索權(quán)保理,保理商首先要對(duì)與賣方有業(yè)務(wù)往來的買方進(jìn)行資信評(píng)估,并對(duì)買方核定一個(gè)信用額度,在這一信用額度內(nèi)的應(yīng)收賬款稱為“核準(zhǔn)的”應(yīng)收賬款. 對(duì)這部分應(yīng)收賬款,在買方無能力付款時(shí),保理商對(duì)賣方?jīng)]有追索權(quán). 而對(duì)有追索權(quán)保理,當(dāng)買方無力付款時(shí),保理商將向賣方追索,收回向其提供的融資。

保理業(yè)務(wù)一般可分為以下幾個(gè)步驟 :

①賣方交貨或提供了有關(guān)服務(wù)后,按以往的方式向買方開出發(fā)票,但這些發(fā)票應(yīng)附帶一份轉(zhuǎn)讓通知(隱蔽型保理除外)説明發(fā)票所代表的債權(quán)已轉(zhuǎn)讓給保理商,買方必須向保理商付款.

②賣方在開出發(fā)票的同時(shí)將發(fā)票副本送交保理商.

③保理商根據(jù)發(fā)票金額按亊先商定的比例(最高可達(dá)90％)向賣方支付預(yù)付款,即按銷售額的一定比例為賣方提供融資,并從中扣除保理商所收取的手續(xù)費(fèi). ④此后保理商將負(fù)責(zé)向買方催收賬款,并向賣方提供合同中規(guī)定的賬務(wù)管理. ⑤待買方付款后,保理商向賣方支付余下的款項(xiàng).

三、科目設(shè)置及核算方法

1、核算方法：傾向于采用實(shí)際利率，按攤余成本來核算。

2、科目設(shè)置：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收保理款（科目代碼1124，下設(shè)成本、利息調(diào)整、逾期未償還保理款）、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)、應(yīng)付保理款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。

四、保理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款的出售方(賣方企業(yè))按無追索權(quán)保理和有追索權(quán)保理的不同,其會(huì)計(jì)處理方法也不一樣。不同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：

1、有追索權(quán)保理賬務(wù)處理

（1）初始計(jì)量：保理商受理供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí)，借：應(yīng)收保理款—成本（保理的應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值【考慮】），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商的貨幣資金）、貸：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。

（2）后續(xù)計(jì)量：持有期間，采用實(shí)際利率，按攤余成本計(jì)量。計(jì)息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資收益、并調(diào)整“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目。

（3）處置：保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時(shí)，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金），貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值），并將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。

（4）再保理：保理商將應(yīng)收保理款轉(zhuǎn)讓予第三方，借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款，貸：應(yīng)收保理款，差價(jià)計(jì)入投資收益。

2、無追索權(quán)保理賬務(wù)處理

（1）初始計(jì)量：保理商接受供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí)，借：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付給供應(yīng)商的貨幣資金）、貸：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。

（2）后續(xù)計(jì)量：持有期間，采用實(shí)際利率，按攤余成本計(jì)量。計(jì)息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資收益、并調(diào)整“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目。

（3）處置：保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時(shí)，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金），貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值），并將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。

（4）若買貨商拒絕付款或無力付款，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商承擔(dān)買貨商拒絕付款或無力付款的風(fēng)險(xiǎn)。要作應(yīng)收保理款的財(cái)產(chǎn)損失處理，借：營(yíng)業(yè)外支出—應(yīng)收保理款、借：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整，貸：應(yīng)收保理款—成本。

3、折扣保理賬務(wù)處理