年度審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容不包括(年度審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容)
一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
（1）三目標(biāo)/三內(nèi)容
內(nèi)容：實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序/評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況/達(dá)成一致意見
目的：管理層誠信/具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力/不存在誤解
（2）審計(jì)的前提
客觀方面：存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
主觀方面：管理層認(rèn)可并理解他的責(zé)任
（3）(執(zhí)行審計(jì)工作的前提)
1.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映
2.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制
3.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的信息和人員
（4）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
特殊考慮：
1.組成部分的審計(jì)： 母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要決定是否向組
成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
2.連續(xù)審計(jì) :注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議
（5）審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更
合理：環(huán)境變化；存在誤解變審閱或除了商定程序以外的相關(guān)服務(wù)：不提及
變商定程序：可以提及
不合理：范圍受限/超過被審計(jì)單位控制的限制→不能變更 --解約；報(bào)告
二、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
（1）重要性含義：
錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來影響報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策
定性+定量
考慮整體而非個(gè)別
重要性水平的確定
（2）報(bào)表整體重要性水平
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性，但不考慮與具體項(xiàng)目相關(guān)的固有不確定性
報(bào)表整體重要性水平=基準(zhǔn)*百分比
基準(zhǔn)的選擇
考慮因素：
財(cái)務(wù)報(bào)表要素
是否存在財(cái)報(bào)使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目
被審計(jì)單位性質(zhì)、所處生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境
所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式
基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性
基準(zhǔn)示例
1.盈利水平穩(wěn)定：經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)
2.盈利和虧損交替發(fā)生，微利或微虧：過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前
利潤(rùn)或營業(yè)收入
3.研發(fā)中心：成本與營業(yè)費(fèi)用總額
4.新設(shè)企業(yè)：總資產(chǎn)
5.新興行業(yè)：營業(yè)收入
6.開放式基金：凈資產(chǎn)
7.公益基金：捐贈(zèng)收入或支出
百分比的確定：1%-5%
基準(zhǔn)與百分比的關(guān)系： 百分比和選定的基準(zhǔn)之間存在一定的聯(lián)系，如經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)對(duì)
應(yīng)的百分比通常比營業(yè)收入對(duì)應(yīng)的百分比要高
（3）特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平
不是必須要有
（4）實(shí)際執(zhí)行的重要性
（實(shí)際工作使用）
定義：注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金
額，旨在將未更和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的
可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?/p>
實(shí)際執(zhí)行的重要性=報(bào)表整體重要性水平或特定類別的重要性水平*百分比
百分比：
50%（從嚴(yán)）
1.首次接受業(yè)務(wù)委托
2.評(píng)估的總體風(fēng)險(xiǎn)較高
3.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
4.以前年度調(diào)整較多
（從寬）
1.評(píng)估的總體風(fēng)險(xiǎn)較低
2.內(nèi)控運(yùn)行有效
3.以前年度調(diào)整較少
運(yùn)用：1+3（超過的、舞弊的、匯總的、低估的）
（5）明顯微小錯(cuò)誤臨界值
金額的確定
無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境單獨(dú)或匯總起來都是明顯微不足道的 低于明顯微小臨界值的錯(cuò)報(bào)無需累積
明顯微小≠不重大
明顯微小錯(cuò)誤臨界值=報(bào)表整體重要性水平*百分比（3%-5%，通常不超過10%）
考慮因素
以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更和未更錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望
被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望
金額越低，越從嚴(yán)
（6）錯(cuò)報(bào)
定義（兩方面）
某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類或列報(bào)，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基
礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類或列報(bào)之間存在的差異。
根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，
需要對(duì)金額、分類或列報(bào)作出的必要調(diào)整。
分類：事實(shí)錯(cuò)報(bào)；判斷錯(cuò)報(bào)；推斷錯(cuò)報(bào)。
注意：①并不是連續(xù)審計(jì)就可以從寬；②調(diào)整較多主要強(qiáng)調(diào)的是數(shù)量而不是金額