衍生金融負(fù)債屬于什么科目(衍生金融負(fù)債包括哪些科目)

二、編報(bào)主體及編報(bào)口徑

本表由分（子）公司按合并報(bào)表口徑以及母公司口徑分別編報(bào)。本表由直接從事衍生品交易業(yè)務(wù)的企業(yè)填列。

三、主要項(xiàng)目編制說(shuō)明

1、衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債應(yīng)按照本期企業(yè)從事的衍生品交易業(yè)務(wù)的全口徑填列，既包括作為套期工具并采用套期會(huì)計(jì)核算的衍生品，也包括非套期工具采用金融工具準(zhǔn)則要求核算的衍生品。

2、衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債需要按照衍生品的類型，進(jìn)一步劃分為商品&金融、期權(quán)&非期權(quán)，其中非期權(quán)類衍生品還需要進(jìn)一步劃分場(chǎng)內(nèi)交易（含場(chǎng)外交易場(chǎng)內(nèi)結(jié)算）、場(chǎng)外交易（不含場(chǎng)外交易場(chǎng)內(nèi)結(jié)算）填報(bào)。

3、被套期項(xiàng)目資產(chǎn)、被套期項(xiàng)目負(fù)債，根據(jù)企業(yè)作為公允價(jià)值套期已確定的未確認(rèn)承諾累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益或損失所形成的被套期項(xiàng)目資產(chǎn)、被套期項(xiàng)目負(fù)債填報(bào)。

目前總部層面僅允許企業(yè)對(duì)已確定的未確認(rèn)承諾采用公允價(jià)值套期的核算模式作為被套期項(xiàng)目核算，其他套期業(yè)務(wù)滿足套期會(huì)計(jì)核算要求的原則上應(yīng)按照現(xiàn)金流量套期模式核算。

4、期初余額，應(yīng)根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目年初余額區(qū)分年初初始成本、公允價(jià)值變動(dòng)余額分別填列，其中：初始投資成本只允許期權(quán)類衍生品填列，非期權(quán)類衍生品項(xiàng)目不得填列。

5、本期變動(dòng)

（1）“初始成本增加”按照本期企業(yè)購(gòu)入期權(quán)付出的初始價(jià)款（衍生金融資產(chǎn)）或簽出期權(quán)取得的初始價(jià)款/期權(quán)費(fèi)（衍生金融負(fù)債）的金額填列。

（2）“公允價(jià)值變動(dòng)凈額”反應(yīng)所有衍生工具的公允價(jià)值變動(dòng)，包括：公允價(jià)值變動(dòng)增加、公允價(jià)值變動(dòng)減少以及沖回期初計(jì)價(jià)期未結(jié)束的衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)余額的金額。

為了完整反映本期所有衍生金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)金額，所有衍生工具（包括：未交割+已交割）的公允價(jià)值變動(dòng)必須先全額通過(guò)“m02公允價(jià)值變動(dòng)凈額”移動(dòng)類型在衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債科目歸集核算，對(duì)于本期末已交割的衍生金融工具再通過(guò)“m12公允價(jià)值變動(dòng)凈額處置轉(zhuǎn)出”移動(dòng)類型轉(zhuǎn)出。

6、本期處置項(xiàng)目反應(yīng)本期處置或計(jì)價(jià)期結(jié)束，需要結(jié)轉(zhuǎn)減少的衍生工具金額，區(qū)分初始成本處置減少金額、公允價(jià)值變動(dòng)處置減少金額分別填列。

7、補(bǔ)充信息，由委托聯(lián)合石化開(kāi)展套期業(yè)務(wù)的企業(yè)根據(jù)衍生品損益的掛賬情況進(jìn)行填列。

四、主要表間關(guān)系

本表“衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債”年初余額、期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的“年初數(shù)”、“期末數(shù)”一致。