營改增之前的建筑業(yè)稅率是多少(營改增后建筑業(yè)稅率是多少)

營改增后，建筑業(yè)一般納稅人企業(yè)增值稅名義稅率為10%（4月1日后按9%新稅率執(zhí)行，下同）。實際稅率為9.05%，相比于營改增前營業(yè)稅率3%而言，稅率上升幅度較大。建筑業(yè)一般納稅人企業(yè)的建筑施工設(shè)備、材料、和建筑施工費、租用的動產(chǎn)和不動產(chǎn)雖然可以抵扣進(jìn)項稅額，但建筑業(yè)企業(yè)人工成本所占比重較高，一般為總成本20%-30%左右，如果不做好稅收籌劃，企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)顯著升高。

營改增可能會造成建筑業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)增加

營改增后，建筑業(yè)企業(yè)的建筑施工設(shè)備、材料、和建筑施工費等采購成本可以抵扣進(jìn)項稅額，但建筑企業(yè)的人工成本無法抵扣進(jìn)項稅額，人工成本在建筑業(yè)工程總成本中所占比例比較高，一般在20%-30%左右，這部分無法抵扣進(jìn)項稅額的人工成本，可能會造成建筑業(yè)企業(yè)增值稅總體稅負(fù)增加。

建筑業(yè)企業(yè)稅收籌劃的總體思路

1、選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

營改增后，建筑業(yè)一般納稅人的增值稅稅率為10%，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人按照簡易方法征收增值稅，征收率為3%。對于不同納稅人身份應(yīng)納增值稅計算方法如下所示：

• 　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅＝工程總造價（不含稅）×3%
• 　　一般納稅人應(yīng)納增值稅＝工程總造價（不含稅）×10%－可以抵扣的進(jìn)項稅額
• 　　應(yīng)納增值稅的差額＝工程總造價（不含稅）×7%－可以抵扣的進(jìn)項稅額

企業(yè)應(yīng)針對每個具體項目綜合衡量成本采購中適用建筑業(yè)增值稅稅率為10%的部分的占比、適用有形動產(chǎn)租賃增值稅稅率為16%的部分、適用其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用增值稅稅率為6%的部分，以及人工成本所占的比例。綜合衡量的結(jié)果如果進(jìn)項稅額很少,且年應(yīng)稅銷售額滿足500萬元,應(yīng)當(dāng)選擇成為小規(guī)模納稅人。

2、利用稅收洼地政策節(jié)稅　

建筑行業(yè)人工成本、零星材料采購無進(jìn)項發(fā)票，如何合規(guī)？如何節(jié)稅？ 可在某園區(qū)設(shè)立一家新的個人獨資企業(yè)，可將主體公司的人工費、施工服務(wù)費等外包給該公司，并從中足額獲取規(guī)發(fā)票，新設(shè)立的個獨在園區(qū)可享受核定征收、返稅等優(yōu)惠政策，操作成本大大降低；同理可在園區(qū)設(shè)立材料采購中心，先由它從上游進(jìn)行采購再將材料銷售給主體公司，并開具足額規(guī)的發(fā)票，以此解決進(jìn)項票不足、企業(yè)利潤虛高的問題。

案例分析：

北京某建筑設(shè)計公司今年營業(yè)額為2000萬，費用1000萬，利潤1000萬，則需要交企業(yè)所得稅為(2000-1000)萬*25%=250萬

股東分紅個稅(1000-250)萬*20%=150萬，則需要交所得稅共計400萬

現(xiàn)在只需在園區(qū)設(shè)立一家新公司(注冊式，不用實體入駐)，業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移，享受增值稅和企業(yè)所得地方留存的50%-70%的財政獎勵，所以獎勵后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅250萬-(250萬*40%*50%)=200萬

現(xiàn)在園區(qū)設(shè)立一家個人獨資企業(yè)，個人所得稅可申請核定征收，核定征收之后享受個稅稅率0.5%~3.1%。

則需要交個人所得稅為：500萬/1.03*2.1%=10.2萬;

增值稅：500萬/1.03*3%=14.5萬;

附加稅：14.5萬*5%=7250元;

節(jié)稅高達(dá)80%以上！

那么，企業(yè)該如何享受稅收優(yōu)惠政策？

目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。

園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵；

企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵

財政扶持按月返還，當(dāng)月納稅，次月扶持獎勵；

個人獨資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請核定征收，核定后綜合稅負(fù)4%以內(nèi)；

小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負(fù)4%以內(nèi)

3、對人工成本考慮是否減少或采用外包

人工成本在建筑業(yè)所占的比重較大且不可以抵扣進(jìn)項稅額，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)該考慮是否減少企業(yè)本身的人工成本支出，比如施工設(shè)備的操作是否可以在設(shè)備租賃中讓出租方配備操作人員，再比如，在采購電纜時是否可以將電纜鋪設(shè)包含在電纜采購合同中。減少建筑企業(yè)自身的人工成本支出，可以增加建筑企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅額。

4、對供應(yīng)商進(jìn)行選擇管理

一般納稅人建筑施工企業(yè)選擇供應(yīng)商時應(yīng)選擇一般納稅人，盡量避免向小規(guī)模納稅人或個人采購，這樣才會使抵扣進(jìn)項稅額的材料得到有效控制。

5、對不同業(yè)務(wù)是否分開核算

建筑業(yè)企業(yè)工程項目涉及不同的稅率，工程項目合同中建筑業(yè)按10%稅率計算繳納增值稅，動產(chǎn)租賃按16%計算繳納增值稅，材料按16%計算繳納增值稅，設(shè)計按6%計算繳納增值稅。工程項目包含的不同業(yè)務(wù)直接影響建筑企業(yè)的稅負(fù)，與上游企業(yè)簽訂合同時，最好將稅率較低的設(shè)計部分分開核算，將稅率較高的動產(chǎn)租賃與材料采購部分統(tǒng)一在建筑工程施工金額之內(nèi)，按10%建筑業(yè)服務(wù)稅率開具增值稅專用發(fā)票。