企業(yè)內(nèi)部控制配套指引包括哪些系列(企業(yè)內(nèi)部控制配套指引包括哪些)

【1】企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

基本規(guī)范是2008年5月，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

規(guī)范共七章五十條，確定了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)（合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略），五個(gè)原則（全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則），五個(gè)要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督），具有統(tǒng)領(lǐng)作用，是配套指引、問(wèn)題解釋、操作指南制定的基本依據(jù)。

規(guī)范堅(jiān)持以我國(guó)國(guó)情為基礎(chǔ)，吸收借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，形成了具有我國(guó)企業(yè)特色的內(nèi)部控制總體框架。

【2】企業(yè)內(nèi)部控制配套指引

配套指引是2010年4月，由財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的，目的就是為了推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制真落地，促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為。

指引包括三個(gè)部分。第一部分是應(yīng)用指引，第二部分是評(píng)價(jià)指引，第三部分是審計(jì)指引。其中，應(yīng)用指引和評(píng)價(jià)指引適用的對(duì)象主要是企業(yè)，評(píng)價(jià)指引的適用對(duì)象主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

應(yīng)用指引內(nèi)容比較詳實(shí)，具有可操作性，可以劃分為內(nèi)部環(huán)境類、控制活動(dòng)類、控制手段類共三類。其中，組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任屬于內(nèi)部環(huán)境類指引；資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包和財(cái)務(wù)報(bào)告屬于控制活動(dòng)類指引；全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)屬于控制手段類指引。

評(píng)價(jià)指引內(nèi)容包括實(shí)施評(píng)價(jià)遵循的原則、組織、內(nèi)容、流程、方法、缺陷認(rèn)定、報(bào)告等，主要是對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的全過(guò)程進(jìn)行明確。

審計(jì)指引內(nèi)容包括審計(jì)責(zé)任劃分、范圍、計(jì)劃、實(shí)施、評(píng)價(jià)控制缺陷、出具報(bào)告等，主要是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程進(jìn)行說(shuō)明。

【3】企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題解釋

問(wèn)題解釋共有兩份，是2012年2月和9月，由財(cái)務(wù)部會(huì)同相關(guān)部門(mén)先后發(fā)布的，目的是解釋企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題，推動(dòng)基本規(guī)范和配套指引的有效實(shí)施。

解釋第1號(hào)主要對(duì)如何把握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的強(qiáng)制性與指導(dǎo)性的關(guān)系、如何協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系、如何權(quán)衡內(nèi)部控制的實(shí)施成本與預(yù)期效益、如何協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關(guān)系、如何確定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、如何編制和披露企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等10個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了解釋說(shuō)明。

解釋第2號(hào)主要對(duì)如何確把握內(nèi)部控制的組織實(shí)施工作、如何把握內(nèi)部控制工作的進(jìn)度和重點(diǎn)、如何改善內(nèi)部控制專業(yè)人才缺乏的狀況、集團(tuán)性企業(yè)如何確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、如何對(duì)待內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的缺陷等10個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了解釋說(shuō)明。

【4】石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南、電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南

上述指南是2013年12月、2014年12月，由財(cái)政部先后發(fā)布的。

石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南是首部分行業(yè)操作指南，共分八章，內(nèi)容基本涵蓋了石油石化行業(yè)上、中、下游的主要業(yè)務(wù)，對(duì)石油石化企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控控制很有指導(dǎo)意義。

電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南是第二部分行業(yè)內(nèi)部控制操作指南，包括七章，內(nèi)容包括了發(fā)電、電網(wǎng)、電力建設(shè)、電力設(shè)計(jì)等各類企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，成為電力企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控控制建設(shè)的有效指引。