企業(yè)所得稅招待費(fèi)扣除比例(所得稅招待費(fèi)扣除比例)

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理

作為一名會(huì)計(jì)人員，你有沒有把業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)做確呢？業(yè)務(wù)招待費(fèi)確的做賬方法是計(jì)入“管理費(fèi)用”業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得在銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程、項(xiàng)目成本等科目歸集，已歸集的要調(diào)整至管理費(fèi)用科目。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算范圍大于餐飲費(fèi)，其核算內(nèi)容主要包括四塊:

（一）宴請、娛樂或工作餐的開支；

（二）贈(zèng)送客人紀(jì)念品、禮品開支；

（三）組織員工和外部人員到旅游景點(diǎn)參觀，門票費(fèi)、交通費(fèi)，還有各類雜費(fèi)開支；

（四）外部業(yè)務(wù)關(guān)系人員到公司出差、調(diào)研、做項(xiàng)目，發(fā)生的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等；

有一點(diǎn)要提醒大家注意，只有本公司的員工出差發(fā)生的費(fèi)用才能在差旅費(fèi)里核算，外單位人員來公司出差，相關(guān)費(fèi)用不能作差旅費(fèi)處理。例如公司聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所做審計(jì)，事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師來公司工作發(fā)生的差旅費(fèi)就應(yīng)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

三、并非所有的餐飲費(fèi)都要記作業(yè)務(wù)招待費(fèi)

哪些餐飲費(fèi)可以不在業(yè)務(wù)招待費(fèi)里核算呢?咱們列舉幾個(gè)，1、員工出差期間，吃飯發(fā)生的餐費(fèi)可以記入差旅費(fèi);2、公司組織會(huì)議，如年度經(jīng)營會(huì)、股東會(huì)、董事會(huì)，與會(huì)期間的餐費(fèi)可記入到會(huì)議費(fèi)里面；3、員工外出參加培訓(xùn)，參加培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)，可以記作職工教育經(jīng)費(fèi)；4、公司統(tǒng)一為員工提供工作餐的，工作餐的費(fèi)用可記作職工福利費(fèi)。

還有哪些餐費(fèi)可以不記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，大家可以繼續(xù)總結(jié)。

需要說明的是，會(huì)計(jì)做賬時(shí)不能將業(yè)務(wù)招待費(fèi)隱藏在其他科目中，例如將業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)。稅務(wù)對此有較嚴(yán)格的要求，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)中有餐費(fèi)支出的，應(yīng)能提供相應(yīng)的證明依據(jù)。

給大家科普一個(gè)差旅費(fèi)報(bào)銷的小細(xì)節(jié)。員工出差時(shí)本人發(fā)生的餐飲費(fèi)記入差旅費(fèi)，出差期間發(fā)生的商務(wù)宴請，則需記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

四、所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)在所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)要看兩個(gè)數(shù)據(jù)的比較。(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生總額的 60%，(2)公司營業(yè)收入的 5‰，上述兩個(gè)數(shù)據(jù)孰低，業(yè)務(wù)招待費(fèi)就以之為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

五、如何控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)

控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一是為了避免浪費(fèi)，另外也是為了避免隨意入賬，費(fèi)用失實(shí)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)因?yàn)閹в邢硎艿男再|(zhì)，控制它并不容易，這里給大家推薦兩個(gè)辦法：

(1)事前審批制。業(yè)務(wù)招待貫徹先請示后招待的原則，得到領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可發(fā)生。

(2)定額制。制定標(biāo)準(zhǔn)、制定限額，根據(jù)客人身份確定接待標(biāo)準(zhǔn)，約束高規(guī)格接待。比如說，宴請客戶時(shí)要說清楚，宴請誰，誰陪同。陪同的人不能太多，不能請一人吃飯，十人蹭飯。