有限合伙企業(yè)的稅率(有限合伙企業(yè)稅率)
兩種持股方式稅負(fù)
有限合伙型
根據(jù)合伙企業(yè)“透明體”的稅法原理，有限合伙層面不納稅，僅僅在激勵(lì)對(duì)象自然人層面納稅。
1、運(yùn)營(yíng)稅負(fù)：企業(yè)所得稅25%。
2、股權(quán)取得階段：增資的方式無需繳納;股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式，大股東需繳納20%的個(gè)人所得稅。
3、持有階段：股息紅利所得，20%個(gè)人所得稅。
4、退出階段：按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。
公司型
1、運(yùn)營(yíng)稅負(fù)：持股平臺(tái)從標(biāo)的公司獲得的分紅，屬于投資收益，不需要繳納企業(yè)所得稅。 2、股權(quán)取得階段：增資的方式無需繳納;股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式，大股東需繳納20%的個(gè)人所得稅。
3、持有階段：持股公司層面免稅，然后向激勵(lì)對(duì)象分配時(shí)，按照股息紅利所得繳納20%的個(gè)人所得稅。
4、退出階段：持股公司層面先繳納25%的企業(yè)所得稅;然后向激勵(lì)對(duì)象分配時(shí)，按照股息紅利所得繳納20%的個(gè)人所得稅。
運(yùn)用有限合伙企業(yè)持股平臺(tái)持股的優(yōu)缺點(diǎn)：
優(yōu)點(diǎn)：
相比公司制企業(yè)，在稅收方面有優(yōu)勢(shì)，避免轉(zhuǎn)讓或減持時(shí)雙重稅賦。但如果稅收籌劃合理，通過公司持股方式的實(shí)際稅負(fù)可能低于合伙企業(yè)，且在實(shí)際操作中，公司的納稅時(shí)間一般延后，而合伙企業(yè)的納稅時(shí)間較早;
合伙企業(yè)法較靈活，可以通過合伙協(xié)議進(jìn)行約定，便于員工股份的動(dòng)態(tài)管理;
更有利于進(jìn)行股份管理(合伙企業(yè)減持后個(gè)人才能減持);
公司需要股東做決策時(shí)操作更簡(jiǎn)便，大多數(shù)決議只需要普通合伙人做出即可;
在上市之前還可規(guī)避因員工流動(dòng)對(duì)公司層面的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整;
由于有限合伙企業(yè)的特點(diǎn)，若公司實(shí)際控制人擔(dān)任唯一普通合伙人，可以少量的出資完全控制合伙企業(yè)。
b>
如果按5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率繳稅，那么邊際稅率最高可達(dá)35%，稅負(fù)成本較重; 目前國內(nèi)合伙企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)仍不健全，實(shí)踐中，不同地區(qū)關(guān)于“先分后稅”的解釋、納稅時(shí)點(diǎn)等方面存在區(qū)別，未來面臨政策規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn);
普通合伙人需承擔(dān)無限連帶責(zé)任。
對(duì)策：
針對(duì)普通合伙人對(duì)外承擔(dān)的是無限連帶責(zé)任的問題，可以采取另外一種形式來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：老板在普通合伙人里面不一定以個(gè)人名義來當(dāng)普通合伙人，可以老板夫妻成立一個(gè)有限責(zé)任公司，投資幾萬塊，以這個(gè)有限責(zé)任公司來擔(dān)任普通合伙人，這個(gè)公司承擔(dān)的無限連帶責(zé)任就是你投在有限責(zé)任公司里面的資產(chǎn)。
那么最后老板作為普通合伙人承擔(dān)的還是有限責(zé)任，這就解決了可能會(huì)承擔(dān)無限責(zé)任的顧慮。這就是我們搭建持股平臺(tái)的原因，就是這樣的作用。
運(yùn)用有限責(zé)任公司持股平臺(tái)持股的優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：
在上市之前還可規(guī)避因員工流動(dòng)對(duì)公司層面的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整;
相對(duì)于合伙企業(yè)，公司的相關(guān)法律法規(guī)更健全，未來政策風(fēng)險(xiǎn)較小;
更有利于進(jìn)行股份管理(持股公司減持后個(gè)人才能減持);
更有利于公司大股東對(duì)實(shí)體公司的控制，決策機(jī)制靈活。
缺點(diǎn)：
稅收最高，存在雙重征稅問題：分紅時(shí)增收個(gè)人所得稅(單稅)，轉(zhuǎn)讓或減持時(shí)先增收企業(yè)所得稅，后增收個(gè)人所得稅(雙重稅)；
由于是通過公司轉(zhuǎn)讓限售股，所有股東只能同步轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
不同的持股平臺(tái)在稅負(fù)方面各有其優(yōu)勢(shì)和缺陷，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況和發(fā)展規(guī)劃，選擇最優(yōu)的節(jié)稅持股安排。
西姆對(duì)如何選擇持股方式的總結(jié)與建議：
在低稅負(fù)地區(qū)成立持股平臺(tái)。
可以將持股平臺(tái)注冊(cè)到有稅收優(yōu)惠(以及財(cái)政返還等)的低稅負(fù)地區(qū)，尤其部分地區(qū)對(duì)符合條件的公司出臺(tái)了免稅以及財(cái)政返還的政策。對(duì)于注冊(cè)于低稅負(fù)地區(qū)的公司型持股平臺(tái)，不僅可以實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)作的便利性，同時(shí)，可以享受投資退出的低稅負(fù)，也為合理限度內(nèi)的避稅安排提供了廣闊空間。
充分結(jié)合未來投資退出、融資等方面的需要。