以前年度損益調(diào)整借貸方向是什么(以前年度損益調(diào)整借貸方向表示)
會(huì)計(jì)網(wǎng)小會(huì)：別慌，在會(huì)計(jì)科目中有一個(gè)“以前年度損益調(diào)整”專門用來(lái)調(diào)賬，有了它就能幫助你解決這個(gè)問(wèn)題。
會(huì)計(jì)小王：居然有這么好用的科目，我竟然一點(diǎn)都不知道，你快給我講講~
01
“以前年度損益調(diào)整”主要是用來(lái)更以前年度的重要差錯(cuò)，讓它不至于影響到本年的利潤(rùn)總額，涉及到的科目主要包括收入，成本，費(fèi)用等損益類科目。
這個(gè)科目的核算對(duì)象主要是
嫌上述說(shuō)法太過(guò)官方，會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家總結(jié)了一下↓↓↓
①本年度涉及到調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)和差錯(cuò)
②看圖↓↓↓
雖然科目很好用，這里要給大家一個(gè)溫馨提示：
雖然“以前年度損益調(diào)整”好用，但也不是所有的差錯(cuò)都能通過(guò)它來(lái)調(diào)整，比如企業(yè)發(fā)生的會(huì)計(jì)估計(jì)變更就不通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算。
對(duì)于采用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)來(lái)說(shuō)，涉及到會(huì)計(jì)政策變更，會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)變更都只能通過(guò)未來(lái)適用法進(jìn)行處理。
什么是未來(lái)適用法?它是在變更日及以后發(fā)生的事項(xiàng)中應(yīng)用變更之后的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，或者就是在差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更差錯(cuò)，涉及的關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)只有當(dāng)期。
02
簡(jiǎn)單地向大家介紹了以前年度損益調(diào)整是個(gè)什么樣的科目，我們接下來(lái)說(shuō)說(shuō)——賬務(wù)處理要怎么做?
分三步走：
①增加利潤(rùn)/減少虧虧損：借記有關(guān)科目，貸記本科目;減少利潤(rùn)/增加虧損：借記本科目，貸記相關(guān)科目。
小貼士：還是分不清借貸方向怎么辦?送你一個(gè)訣竅：將原來(lái)分錄中損益類科目替換成以前年度損益調(diào)整，對(duì)方科目不變就可以了。
②調(diào)整后增加了所得稅費(fèi)用：借記本科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅;調(diào)整后減少了所得稅費(fèi)用：借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅，貸記本科目。
小貼士：
a 這里的所得稅費(fèi)用不是調(diào)整后的余額直接與適用稅率相乘得出的應(yīng)納稅額，而是綜合考慮到其他調(diào)整，企業(yè)優(yōu)惠政策，虧損彌補(bǔ)等多方面的情況，綜合得出的一個(gè)數(shù)額。
b 如果在進(jìn)行以前年度損益調(diào)整時(shí)，企業(yè)仍在匯算清繳期內(nèi)，可以將調(diào)整后的損益并入當(dāng)期損益一起計(jì)算應(yīng)納稅額
③調(diào)整完畢后，將科目中的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)科目中。貸方余額：借記本科目，貸記利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn);如果是借方余額的話，用相反分錄即可。
小貼士：最后科目結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。
理清楚了處理思路，下面來(lái)舉個(gè)例子來(lái)給大家實(shí)際演示一下：
f企業(yè)在2020年5月發(fā)現(xiàn)，2019年7月購(gòu)入的將一項(xiàng)200萬(wàn)元固定資產(chǎn)計(jì)入了管理費(fèi)用，現(xiàn)在需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。注：適用稅率為25%，沒(méi)有其他調(diào)整事項(xiàng)和虧損彌補(bǔ)，也沒(méi)有享受所得稅相關(guān)優(yōu)惠。另外該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值5%，折舊年限10年，按平均年限法計(jì)提折舊。
會(huì)計(jì)處理如下：
第一步
借：固定資產(chǎn) 200萬(wàn)元
貸：以前年度損益調(diào)整 200萬(wàn)元
補(bǔ)計(jì)提折舊
年折舊率=9.5%,，月折舊率=0.79%
累計(jì)折舊=200×0.79%×5=7.9萬(wàn)元
借：以前年度損益調(diào)整 7.9萬(wàn)元
貸：累計(jì)折舊 7.9萬(wàn)元
第二步
企業(yè)所得稅=(200-7.9)×25%=48.025萬(wàn)元
借：以前年度損益調(diào)整 48.025萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 48.025萬(wàn)元
第三步
借：以前年度損益調(diào)整 144.075萬(wàn)元
貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 144.075萬(wàn)元