超豪小汽車消費稅征收環(huán)節(jié)稅率(超豪小汽車消費稅征收環(huán)節(jié))

據(jù)了解，消費稅征稅對象是特殊消費品，目前包括煙、酒、油、車等15個稅目，目的在于抑制高污染高能耗、不可再生資源、奢侈品等商品消費，并籌集財政收入。根據(jù)財政部數(shù)據(jù)，去年我國消費稅收入為12028億元，同比下降4.3% 。消費稅目前是國內(nèi)第三大稅種。萬億元級稅種消費稅近些年改革動作頻繁，其中就包括調(diào)整征收范圍和稅率。

征收環(huán)節(jié)后移

消費稅自1994年開征以來，經(jīng)歷了幾次重大的制度調(diào)整，包括2006年消費稅制度改革、2008年成品油稅費改革、2014年以來新一輪消費稅改革等。經(jīng)過逐步改革和完善，稅制框架基本成熟，稅制要素基本合理，運行也基本平穩(wěn)。2019年國務(wù)院印發(fā)的《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》中，明確在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方改善消費環(huán)境。具體調(diào)整品目經(jīng)充分論證，逐項報批后穩(wěn)步實施。

值得關(guān)注的是，由于征管便利，目前我國絕大部分消費稅稅目征收環(huán)節(jié)都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。消費稅下一步改革重點是征收環(huán)節(jié)后移。

而在現(xiàn)有的消費稅稅目中，金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅；卷煙和超豪小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅外，分別在批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。由于消費稅收入主要來自煙、酒、成品油、小汽車四個稅目，因此消費稅征收環(huán)節(jié)后移的關(guān)鍵在于這四個稅目。

業(yè)內(nèi)人士表示，目前煙酒油車征收環(huán)節(jié)后移征管可控，但沒有成熟的政府間收入分成方案，因此沒有全部推開。征收環(huán)節(jié)后移，必然會導(dǎo)致煙酒等生產(chǎn)地稅收銳減，如何穩(wěn)妥推進(jìn)是關(guān)鍵。消費稅征收環(huán)節(jié)后移的關(guān)鍵在于做好征管可控前提下，解決好地方收入劃分問題。

專家表示，消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，一定程度上加重了生產(chǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，不利于鼓勵生產(chǎn)經(jīng)營積極性，且部分企業(yè)通過多種手段來偷稅漏稅。而征收環(huán)節(jié)后移至零售批發(fā)環(huán)節(jié)，可以一定程度上減輕生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)，更好地發(fā)揮消費稅調(diào)節(jié)作用，增加財政收入，不過征管難度也相應(yīng)加大，而且對地方收入有影響，因此要穩(wěn)妥推進(jìn)。

增量收入穩(wěn)步下劃地方

前不久，財政部相關(guān)負(fù)責(zé)人在國新辦發(fā)布會上表示，下一步，將完善地方稅稅制，合理配置地方稅權(quán)，理順稅費關(guān)系。按照中央與地方收入劃分改革方案，后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方，結(jié)合消費稅立法統(tǒng)籌研究推進(jìn)改革。

事實上，隨著2016年營業(yè)稅改增值稅全面推開，營業(yè)稅被廢止，地方失去營業(yè)稅這一主體稅種。為了彌補地方減收，增值稅中央與地方分享比例從此前75:25調(diào)整為50:50。而健全地方稅體系也成為財稅改革下一步關(guān)鍵。同時，為了拓寬地方收入，消費稅征收環(huán)節(jié)后移改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù)，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財力格局穩(wěn)定。

專家認(rèn)為，近期一系列減稅降費政策深入落實，在大大減輕企業(yè)和個人稅收負(fù)擔(dān)的同時，也在一定程度上出現(xiàn)了地方政府稅收收入增長承受壓力的狀況，將消費稅收入劃歸地方有利于補充地方稅源，完善地方稅體系。

廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財政系教授謝貞發(fā)建議，由于消費稅收入增長波動幅度大，且各省份差異也較大，因此，在消費稅下劃地方時須謹(jǐn)慎選擇基數(shù)年份，以保證中央與各省份的財力平穩(wěn)過渡?；鶖?shù)確定后，建議將之作為各地固定上解中央的數(shù)額，并切斷其與各地消費稅收入增長的關(guān)聯(lián)。另外，對于該改革對地方財力的綜合影響及改革后消費稅收入在地區(qū)間的不均衡分布問題，應(yīng)通過完善均衡性轉(zhuǎn)移支付制度來緩解改革對各地區(qū)財政收入的沖擊。

消費稅改革再提速

作為“十四五”時期稅制改革的一場重頭戲，消費稅改革在加快腳步?！笆奈濉币?guī)劃綱要提出，“調(diào)整優(yōu)化消費稅征收范圍和稅率，推進(jìn)征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”。不久前，全國人大常委會預(yù)算工委調(diào)研組赴廣東省就完善現(xiàn)代稅收制度、健全地方稅和直接稅體系等開展了專題調(diào)研。

在健全地方稅、直接稅體系，適當(dāng)提高直接稅比重的稅制改革大背景下，本輪消費稅改革的方向已基本敲定：調(diào)整征收范圍和稅率、征收環(huán)節(jié)后移、稅收收入穩(wěn)步下劃地方、統(tǒng)籌考慮消費稅立法。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震表示，消費稅改革是在現(xiàn)代稅收制度改革的大框架下進(jìn)行全局謀劃的，也是為了適應(yīng)構(gòu)建新發(fā)展格局的需要。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新的發(fā)展階段，結(jié)合地方稅體系的完善，用消費稅改革來激發(fā)地方的積極性，是一個很好的抓手。此外，消費稅改革也可以更好地實現(xiàn)對消費行為的引導(dǎo)，優(yōu)化消費結(jié)構(gòu)。

在蔣震看來，消費稅改革不能一刀切?！罢魇盏姆秶煌?，應(yīng)稅消費品不同，對稅收收入帶來的影響也不一樣。在后移環(huán)節(jié)中不能一刀切，要注意輕重緩急，優(yōu)先推進(jìn)條件具備的，慢慢推向全局?！?/p>