明細(xì)賬和輔助明細(xì)賬的區(qū)別(輔助賬和明細(xì)賬的區(qū)別)

我們現(xiàn)在以案例的方式，給大家講述28號(hào)公告之相關(guān)輔助賬填寫的那些事兒。

案例：z公司是專門從事相關(guān)產(chǎn)品制造的公司，符合政策規(guī)定可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，假如z公司根據(jù)9月份研發(fā)支出符合費(fèi)用化支出條件，a項(xiàng)目直接消耗的材料費(fèi)用為130萬元，人工費(fèi)用20萬元，合計(jì)費(fèi)用為150萬元。

一

研發(fā)費(fèi)用支出的記賬憑證

那本案例研發(fā)費(fèi)用支出的記賬憑證如何寫？

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出- a項(xiàng)目-直接投入（大類）-原材料 130萬

貸：原材料 130萬元

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-a項(xiàng)目-人員人工-工資、獎(jiǎng)金 20萬

貸：應(yīng)付職工薪酬 20萬元

二

記賬憑證歸集到明細(xì)賬

到財(cái)務(wù)表（利潤(rùn)表）

第一步

研發(fā)支出科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用（研究與開發(fā)費(fèi)）

借：管理費(fèi)用（研究與開發(fā)費(fèi)） 150萬

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出- a項(xiàng)目-直接投入 130萬

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-a項(xiàng)目-人員人工 20萬

第二步

管理費(fèi)用（研究與開發(fā)費(fèi)）科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn) 150萬

貸：管理費(fèi)用（研究與開發(fā)費(fèi)） 150萬

第三步

生成利潤(rùn)表

在利潤(rùn)表中已經(jīng)將“研發(fā)費(fèi)用“單列，數(shù)據(jù)來源于會(huì)計(jì)科目管理費(fèi)用（研究與開發(fā)費(fèi)）。

三

填寫輔助

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企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時(shí)，可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

四

申報(bào)享受

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企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>