交易性金融資產(chǎn)有哪些科目(交易性金融資產(chǎn)有哪些)

“交易性金融資產(chǎn)”科目借方:登記取得交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；登記資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額。

“交易性金融資產(chǎn)”科目貸方:登記售出交易性金融資產(chǎn)的賬面余額；登記資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額。

（1）購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)，有交易費(fèi)用，股票價(jià)格包含已宣告但未支付的現(xiàn)金股利。

借:交易性金融資產(chǎn)——x公司股票（成本） {初始入賬價(jià)值是購(gòu)入股票時(shí)的公允價(jià)值，不包含已宣告但未支付的現(xiàn)金股利}

投資收益 {購(gòu)入股票的交易費(fèi)用}

應(yīng)收股利 {已宣告但未支付的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目}

貸:銀行存款

二、交易性金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn)（1）x公司宣告分派現(xiàn)金股利

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益

（2）收到x公司派發(fā)的現(xiàn)金股利

借:投資收益

貸:應(yīng)收股利

三、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額。

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸:交易性金融資產(chǎn)——x公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額。

借:交易性金融資產(chǎn)——x公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

四、交易性金融資產(chǎn)的處置

（1)出售交易性金融資產(chǎn)，沖掉其賬面價(jià)值，確認(rèn)當(dāng)期損益。

借:銀行存款

交易性金融資產(chǎn)——x公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）

貸:交易性金融資產(chǎn)——x公司股票（成本）

投資收益 {當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，其等于出售交易性金融資產(chǎn)的價(jià)款–交易性金融資產(chǎn)的賬面余額}

（2）結(jié)轉(zhuǎn)上期交易金融資產(chǎn)的損益

借:投資收益