企業(yè)所得稅 增值稅 區(qū)別(企業(yè)所得稅增值稅的區(qū)別)

1、收入確認(rèn)的總原則

1??增值稅

·納稅人發(fā)生納稅行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

·先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

2??企業(yè)所得稅

·商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

·企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

·收入金額能夠可靠地計(jì)量；

·已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方成本能夠可靠地核算。

2、委托代銷(xiāo)

·增值稅：收到代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天；

·企業(yè)所得稅：收到代銷(xiāo)清單時(shí)，確認(rèn)收入。

3、租賃服務(wù)

·增值稅：納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，按照收到預(yù)收款的當(dāng)天；

·企業(yè)所得稅：租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻地計(jì)入相關(guān)年度收入。

4、預(yù)收款方式銷(xiāo)售大件貨物

·增值稅：對(duì)于生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超12個(gè)月大型機(jī)器設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物， 增值稅以“收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天”；

·企業(yè)所得稅：按照“完工進(jìn)度（完工百分比法）”確認(rèn)收入；

5、托收承付方式銷(xiāo)售貨物

·增值稅：“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當(dāng)天確認(rèn)收入；

·企業(yè)所得稅：“辦妥托收手續(xù)費(fèi)”即可確認(rèn)收入；

二、增值稅確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入

1、情形一：納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣（市）內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送于銷(xiāo)售；

2、情形二：受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

3、情形三：采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

三、收入確認(rèn)申報(bào)金額差異

1、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

·增值稅：按照出售價(jià)格和適用稅率或征收率計(jì)算申報(bào)繳納增值稅

·企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

·增值稅：申報(bào)表主表銷(xiāo)售額填寫(xiě)盈虧相抵前的銷(xiāo)售額；