非財(cái)政撥款結(jié)余分配是什么科目(非財(cái)政撥款結(jié)余分配屬于什么科目)
五、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)
（二）非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
6.非財(cái)政撥款結(jié)余分配。
（1）年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目。
（2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的：
借記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，貸記“專用結(jié)余”科目；同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中按照相同的金額，借記“本年盈余分配”科目，貸記“專用基金”科目。
（3）將“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
六、凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)
凈資產(chǎn)是指單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額。
| 凈資產(chǎn) | 內(nèi)容 | |
| 累計(jì)盈余 | 指單位歷年實(shí)現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及無(wú)償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額 | |
| 專用基金 | 指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)換基金等 | |
| 權(quán)益法調(diào)整 | （了解） | |
| 本期盈余 | 指單位本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額 | 期末無(wú)余額 |
| 本年盈余分配 | 單位本年度盈余分配的情況和結(jié)果 | |
| 無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) | 指單位無(wú)償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)金額 | |
| 以前年度盈余調(diào)整 | （了解） |
（1）累計(jì)盈余
| 事項(xiàng) | 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) | 預(yù)算會(huì)計(jì) |
| 結(jié)轉(zhuǎn)“本年盈余分配”科目余額 | 借：本年盈余分配 貸：累計(jì)盈余 或作相反分錄 |
— |
| 結(jié)轉(zhuǎn)“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額 | 借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) 貸：累計(jì)盈余 或作相反分錄 |
— |
| 結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度盈余調(diào)整”科目余額 | 借：以前年度盈余調(diào)整 貸：累計(jì)盈余 或作相反分錄 |
— |
（2）專用基金
| 事項(xiàng) | 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) | 預(yù)算會(huì)計(jì) |
| 從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取專用基金 | 借：本年盈余分配 貸：專用基金 |
— |
| 從收入中提取專用基金并計(jì)入費(fèi)用 | 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 貸：專用基金 |
— |
| 設(shè)置的其他專用基金 | 借：銀行存款等 貸：專用基金 |
— |
| 使用專用基金時(shí) | 借：專用基金 貸：銀行存款等 |
— |
| 使用專用基金購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的 | 借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款等 并按照專用基金使用金額 借：專用基金 貸：累計(jì)盈余 |
借：事業(yè)支出（使用從收入中提取并列入費(fèi)用的專用基金）/專用結(jié)余（使用從非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取的專用基金） 貸：資金結(jié)存 |
（3）本期盈余
| 事項(xiàng) | 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) | |
| 期末結(jié)轉(zhuǎn) | 結(jié)轉(zhuǎn)各類收入科目的本期發(fā)生額 | 借：財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入、投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入、租金收入、其他收入 貸：本期盈余 |
| 結(jié)轉(zhuǎn)各類費(fèi)用科目本期發(fā)生額 | 借：本期盈余 貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級(jí)費(fèi)用、對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用、其他費(fèi)用 |
|
| 結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額 | 借：本期盈余 貸：本年盈余分配 或作反向分錄 |
（4）無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)
| 事項(xiàng) | 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) | 預(yù)算會(huì)計(jì) |
| 取得無(wú)償調(diào)入的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等 | 借：庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、保障性住房等（確定的成本） 貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等（歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費(fèi)用） 無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)（差額） |
借：其他支出 貸：資金結(jié)存等 |
| 無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等 | 借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)（差額） 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）、保障性住房累計(jì)折舊 貸：庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、保障性住房等（按照調(diào)出資產(chǎn)的賬面余額） 借：資產(chǎn)處置費(fèi)用（歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用） 貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等 |
借：其他支出 貸：資金結(jié)存等 |
七、財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求
單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表：
| 報(bào)表 | 依據(jù) | 構(gòu)成 |
| 財(cái)務(wù)報(bào)表 | 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn) | 一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表 |
| 預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表 | 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以單位預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn) | 至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表 |