增值稅應(yīng)稅行為包括(增值稅應(yīng)稅行為的具體范圍)

主要政策依據(jù)：

1.中人民共和國增值稅暫行條例

2.中人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

3.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財稅201636號）

中人民共和國增值稅暫行條例：

“第一條在中人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”

中人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則：

“第二條 條例第一條所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

第三條條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； （營改增后不適用）

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。”

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財稅201636號）：

“第一條 在中人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財政。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/p>

政策總結(jié)：

1.境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)、提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

2.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)和服務(wù)，或單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，不繳納增值稅。

3.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)、完全在境外使用的無形資產(chǎn)、出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不繳納增值稅。

4.非經(jīng)營活動不繳納增值稅：符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；符合條件的社會團(tuán)體會費(fèi)；黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)等。（財稅201668號、財稅字〔1997〕63號，見《社會團(tuán)體的付費(fèi)收入是否應(yīng)繳增值稅》）